Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете безвозмездное предоставление услуг?

Добрый день,

Бухгалтерский учет

Имущество (имущественные права), полученные в безвозмездное пользование, учитываются получающей стороной на забалансовом счете. Отдельного забалансового счета для учета имущественного права на пользование программой для ЭВМ нет, поэтому, может использоваться любой, подходящий по смыслу, забалансовый счет, например, 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом МФ РФ от 31.01.2000 N 94н):
Д 001 – принято к учету имущественное право на пользование программой для ЭВМ

В бухгалтерском учете доход (материальная выгода) от безвозмездного пользования имуществом не признается. Этот доход (материальная выгода) признается только для целей налогового учета.

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль, экономическая выгода, полученная от безвозмездного пользования программой для ЭВМ, квалифицируется как внереализационный доход (пп. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Разъяснения о безвозмездном пользовании программой для ЭВМ приведены в Письме МФ РФ от 05.09.2023 N 03-03-05/84611.

Оценка полученного дохода производится на основании рыночных цен, определяемых на аренду аналогичного имущества (имущественных прав) (Письма МФ РФ от 29.09.2022 N 03-03-07/94177, от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27705).

Доход (материальная выгода) от безвозмездного пользования программой для ЭВМ, отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 103 Приложения N 1 к Листу 02 «Стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст. 251 НК РФ)».
Указанный показатель отражается, также, в строке 020 Листа 02 «Внереализационные доходы (стр. 100 Приложения N 1 к Листу 02)».

С уважением, А. Грешкина