Возврат товаров в ЕАЭС: как правильно оформить отчеты?

Добрый день,
Порядок возврата товаров в рамках ЕАЭС и оформление документов регламентировано п. 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (Письма МФ РФ от 16.11.2023 N 03-07-13/1/109690, от 31.03.2020 N 03-07-13/1/25489).

При возврате (частичном возврате) некачественных товаров поставщику из ЕАЭС по истечении месяца после принятия их на учет, импортер должен представить в налоговый орган уточненную декларацию по косвенным налогам, а также документы, указанные в п. 23 Протокола.

Если товары возвращаются полностью, то импортер предоставляет информацию о реквизитах ранее представленного заявления о ввозе, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах. Уточненное заявление в этом случае подавать не нужно.

При частичном возврате товаров, в налоговую подается уточненное (взамен ранее представленного) заявление, без отражения сведений о частично возвращенных товарах.

В случае частичного или полного возврата товаров по причине ненадлежащего качества, необходимо восстановить НДС в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров. При этом, восстановление ранее заявленной к вычету суммы НДС должно быть произведено в части возвращаемых товаров (Письмо МФ РФ от 14.06.2019 N 03-07-08/43429).

Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, учитываются в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли (Письмо МФ РФ от 11.11.2019 N 03-07-08/86241).

С уважением, А. Грешкина