В каком налоговом периоде расходы могут быть учтены в целях налогообложения по УСН, учитывая положения НК РФ о порядке признания расходов на НМА?

Question

Добрый день.

Организация на УСН (объект налогообложения — "доходы минус расходы") в 2024 году понесла расходы на разработку программного обеспечения и онлайн-курсов, предназначенных для использования в своих коммерческих целях. Затраты на разработку учитывались на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим переносом на счет 04 «Нематериальные активы» после ввода объектов в эксплуатацию. Все работы были полностью оплачены в 2024 году, акты подписаны и датированы также в 2024 году. НМА были введены в эксплуатацию в первом квартале 2025 года.

В каком налоговом периоде (2024 или 2025 год) указанные расходы могут быть учтены в целях налогообложения по УСН (доходы минус расходы), учитывая положения Налогового кодекса РФ о порядке признания расходов на НМА?

Также прошу, по возможности, указать ссылки на соответствующие нормы НК РФ или разъяснения налоговых органов.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При УСН «доходы минус расходы» расходы на создание НМА признаются в течение года равными долями на последнее число каждого оставшегося квартала, аналогично основным средствам, при выполнении условий, указанных в пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:
- НМА принят к бухгалтерскому учету
- НМА введены в эксплуатацию
- расходы на приобретение или создание НМА оплачены

Подробные разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 29.07.2024 N 07-01-09/70599.

В рассматриваемом случае, расходы на создание НМА учитываются начиная с 1-го квартала 2025 года, равными долями на последнее число каждого квартала до конца 2025 года.

С уважением, А. Грешкина

В каком налоговом периоде расходы могут быть учтены в целях налогообложения по УСН, учитывая положения НК РФ о порядке признания расходов на НМА?

Вопросы по теме