Как выплачивать проценты по займам, полученным от иностранного участника ООО?

Question

Добрый день!

Наша организация получала внутрикорпоративные займы от материнской компании в Бельгии.
Мы бы хотели закрыть задолженность по выплате процентов.

Не могли бы подсказать:
1) Надо ли удерживать налог у источника при выплате процентов?
2) Какая ставка налога?
3) Как проводить расчет суммы налога, если сумма % к выплате уже рассчитана? Например по расчету сумма процентов равна 100 евро
4) Правильно ли я понимаю, что сумма физического платежа кредитору должна быть уменьшена на сумму налога? Например сумма налога 15 евро, к оплате кредитору 85 евро к оплате в бюджет 15 евро (85+15=100)? Или я могу заплатить кредитору 100 евро и в бюджет 15 евро ( тогла получается что выплата налога за счет ООО.)?
5) По какой форме декларации необходимо будет отчитаться налоговому агенту по удержанию налога у источника?

Заранее благодарна, с уважением Адриана Дзямко-Гамулец

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, налогом на прибыль облагаются проценты, выплачиваемые иностранной организации (Письмо МФ РФ от 02.10.2024 N 03-08-05/95415). 
При этом, Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585 приостановлены отдельные положения международных договоров по вопросам налогообложения с 38 государствами, в том числе, с Бельгией (пп. 13 п. 1 Указа).
Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 вступил в силу 08.08.2023. Соответственно, с этой даты при выплате резидентам государств, перечисленных в Указе, доходов, которые поименованы в приостановленных статьях, российские организации (ИП) не вправе применять льготный порядок налогообложения, предусмотренный международным соглашением с соответствующим иностранным государством (за некоторыми исключениями) (Письма ФНС РФ от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@ «О направлении разъяснений по приостановлению СОИДН», МФ РФ от 26.12.2023 N 03-08-05/126139).

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, в данном случае исчисляется и удерживается российской организацией (п. 1 ст. 310 НК РФ).
При этом такие доходы взаимозависимой иностранной организации подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 15%, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо МФ РФ от 25.02.2025 N 03-08-05/17870).

Таким образом, процентный доход иностранной материнской организации-резидента Бельгии, подлежит налогообложению налогом на прибыль по ставке 15%, который удерживается из процентов, выплачиваемых иностранной организации и перечисляется в бюджет РФ.

Если сумма процентов равна 100 Евро, то материнской организации выплачивается 85 Евро, а 15 Евро по курсу ЦБ РФ в рублях – перечисляется в бюджет РФ.

По выплаченному иностранной организации доходу надо отчитаться, представив в налоговую инспекцию Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056), утвержденный Приказом ФНС РФ от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
Срок сдачи:
- по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
- по итогам налогового периода - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
 
С уважением, А. Грешкина

Как выплачивать проценты по займам, полученным от иностранного участника ООО?

Вопросы по теме