Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Торги и закупки
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Электронные подписи
Как уплачивать НДС при УСН при наличии незакрытых авансов за периоды январь-сентябрь, когда НДС еще не применялся?
Анна Иванова, 22 сентября 2025
Подскажите, пожалуйста.
Такая ситуация.
Есть ИП на УСН "доходы".
В сентябре доходы превысили 60 млн, с октября он становится плательщиком НДС.
У него есть незакрытые авансы за период январь-сентябрь, акты будут в октябре.
Такие вопросы:
1. В данной ситуации при выставлении закрывающих документов будет вся сумму по акту облагаться НДС? Даже если авансы на момент получения не облагались НДС?
2. Если все суммы авансов будут закрыты сентябрем (в сентябре уже превышен лимит 60 млн), вопросов не возникнет у налоговой?
Спасибо!
1 274
Решён
Удалён
2
Если в течение года доходы плательщика УСН превысят 60 млн. рублей, то он становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Если в рассматриваемом случае, плательщик УСН получил аванс до 01.10.2025, то НДС с полученного аванса не исчисляется и не уплачивается (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) в счет этого аванса до 01.10.2025, НДС не начисляется.
Если реализация товаров (работ, услуг) в счет этого аванса произойдет после 01.10.2025, то необходимо начислить НДС.
Порядок начисления НДС зависит от того, согласится ли контрагент на увеличение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС или нет.
Для этого, с контрагентом рекомендуется заключить дополнительное соглашение к договору, предусматривающее включение в стоимость по договору суммы НДС или увеличение стоимости по договору на сумму НДС. Разъяснения приведены в разделе 16 Методических рекомендаций, содержащихся в Письме ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@:
- если контрагент НЕ согласится внести изменения в договор и доплатить сумму НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) после 01.10.2025 необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. В этом случае, применяется расчетная ставка НДС в размере 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120 (в зависимости от выбранной ставки).
- если контрагент согласится внести изменения в договор и доплатить сумму НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) после 01.10.2025 к стоимости прибавляется сумма НДС по ставке 5%, 7%, 10% или 20% (в зависимости от выбранной ставки).
С уважением, А. Грешкина
Если реализация товаров (работ, услуг) произошла в 2024 году при УСН, когда организация (ИП) не являлась плательщиком НДС, то при получении за эту реализацию оплаты в 2025 году, когда организация (ИП) уже признается плательщиком НДС, в том числе, с применением ставки НДС 5%, начислять и платить НДС с этой оплаты не надо, поскольку:
1. В периоде реализации товаров, работ, услуг (в 2024 году) организация (ИП) не является плательщиком НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
2. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Так как в рассматриваемом случае, организация (ИП) получает оплату не авансом, а по факту уже реализованных товаров, то при получении оплаты в 2025 году, НДС начислять не требуется.
Данные официальные разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 03.10.2024 N 03-07-11/95799.
С уважением, А. Грешкина
Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.