Учитывается ли частичный возврат пая в расходах?

Алла Грешкина, вы все верно написали но касательно ПОТРЕБительского уооператива, а вопрос был по ПРОИЗВОДСТВенному кооперативу.
Уточняю:
Статья 12. Распределение прибыли кооператива

1. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их ЛИЧНЫМ ТРУДОВЫМ и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками.

Порядок распределения прибыли предусматривается уставом кооператива.
2. Распределению между членами кооператива подлежит часть прибыли кооператива, остающаяся ПОСЛЕ ОПЛАТЫ НАЛОГОВ и иных обязательных платежей, а также после направления прибыли на иные цели, определяемые общим собранием членов кооператива.
Соответсвенно: ПК имеет право распределить прибыль в не денежной форме, а в виде увеличения пая.
При этом, у ПК не возникает дохода за счет увеличения паевого взноса, но у пайщика образуется доход в НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ.
Согласно ст. 226 НК РФ
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их ФАКТИЧЕСКОЙ ВЫПЛАТЕ с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в НАТУРАЛЬНОЙ форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в ДЕНЕЖНОЙ форме.
Таким образом у нас возникает ситуация:
У пайщика есть доход в натуральной форме, но отсутствует денежная выплата.
ПК руководствуясь п 5
При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
И тем самым пайщик самостоятельно оплачивает НДФЛ.
Все было бы просто, если бы пайщик не захотел частично вернуть паевый взнос. И тут возникает ряд нюансов:
1. Частичный Возврат пая, не создает налогооблагаемый доход(который оформлен протоколом как доход в натуральной форме, и о котором ПК уведомит ФНС), тк фактически пайщику возвращаются вложенные деньги, путем уменьшения доли в кооперативе. А значит нет обязанности налогового агента, во избежании двойного налогообложения.
2. Но происходит ФАКТИЧЕСКАЯ ДЕНЕЖНАЯ ВЫПЛАТА, с которой ПК по идеи обязан удержать НДФЛ. Но это денежная выплата не является доходом(см п выше), тк доход утвержден протоколом в НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ, а значит нет обязанности удерживать НДФЛ с этой выплаты.
Вопросы прежние.

Сергей Поздняков,

Производственный и потребительский кооперативы отличаются только целью создания и особенностями деятельности (ст. 65.1 ГК РФ).
Производственный (коммерческий) кооператив – это добровольное объединение труда граждан-членов кооператива для осуществления совместной деятельности с целью получения прибыли. Член производственного кооператива является и пайщиком, и работником кооператива.
В потребительском (некоммерческом) кооперативе применяется наемный труд работников. Поэтому, члены (пайщики) могут не работать в кооперативе.

Несмотря на некоторые различия, для целей НДФЛ, производственный и потребительский кооператив руководствуются одними и теми же положениями НК РФ, в частности, ст. 226 НК РФ.
Так в Письмах МФ РФ от 18.10.2017 N 03-04-06/68186 от 13.02.2017 N 03-04-05/7823, от 16.03.2015 N 03-04-06/13860, от 20.05.2014 N 03-04-06/23781 указано, что доход, полученный членом потребительского кооператива в виде денежных средств, выплаченных указанным кооперативом в размере стоимости паевого взноса, подлежит обложению НДФЛ.

При наличии сомнений, в соответствии со ст. 21 НК РФ, Вы вправе за разъяснением данного вопроса обратиться в налоговые органы по месту своего учета.
Выполнение налоговым агентом письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему налоговым органом, признается обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 12.09.2025 N БС-16-11/262@).

С уважением, А. Грешкина