Нужно ли начислять НДС с оплаты за работы, выполненные до перехода на ОСНО?

Добрый день,
Если в течение года доходы плательщика УСН превысят 60 млн. рублей, то он становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав)
или
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Таким образом, НК РФ не предусмотрено включение в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных в счет оплаты ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (Письмо МФ РФ от 02.03.2015 N 03-07-11/10711).

В связи с этим, денежные средства, полученные ООО в оплату дебиторской задолженности за работы, выполненные в периоде, когда ООО не являлось плательщиком НДС, не подлежат включению в налоговую базу по НДС. Поэтому, НДС с полученной оплаты не начисляется.

С уважением, А. Грешкина