Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Как правильно перевыставлять счета-фактуры на электроэнергию при субаренде?
Арсен Петросян, 1 декабря 2025
ООО на ОСНО арендует нежилое помещение под свой офис.
Управляющая компания ежемесячно передает счет-фактуру за потребленную электроэнергию. Счет-фактура выставлен от имени Мособлэнерго, управляющая компания выступает комиссионером.
По согласованию с арендодателем принято решение сдать часть помещений в субаренду.
В договоре с субарендатором указано: "Арендная плата включает в себя плату за пользование земельным участком, и не включает плату за коммунальные и эксплуатационные услуги. Не включенные в арендную плату услуги и расходы возмещаются Субарендатором с даты подписания Акта приема-передачи по отдельным Договорам с Управляющей компанией".
Вопрос:
Будут ли облагаться операции по перевыставлению стоимости электроэнергии на субарендатора НДС?
129
Решён
Удалён
1
Необходимость начисления арендодателем (субарендодателем) НДС на стоимость выставляемых арендатору (субарендатору) коммунальных услуг, зависит от условий договора аренды (субаренды), поскольку, возможны два варианта (Письмо МФ РФ от 17.12.2024 N 03-07-11/127325):
1. стоимость коммунальных услуг не рассматривается, как переменная часть арендной платы, а возмещается (компенсируется) арендатором арендодателю сверх (помимо) арендной платы.
2. стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату, в этом случае, вся арендная плата по договору представляет собой сумму, состоящую из постоянной части (стоимости самой аренды) и переменной части (стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг).
Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставляются арендатору просто для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять на стоимость коммунальных услуг НДС и выставлять счет-фактуру не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Данные разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, МФ РФ от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227.
По мнению контролирующих органов, в такой ситуации арендодатель не может выступать поставщиком коммунальных услуг для арендатора, так как сам выступает в роли покупателя (Письма МФ РФ от 21.08.2020 N 02-08-10/73721, от 31.12.2008 N 03-07-11/392).
С уважением, А. Грешкина
Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.