Как документально оформить изготовленную в Китае пресс-форму, которая остается у поставщика для литья наших деталей?

Добрый день,
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.
Положения ст. 252 НК РФ не устанавливают конкретный перечень документов, принимаемых в подтверждение расходов для целей налогообложения. Главное правило – это экономическая обоснованность расходов и их документальное подтверждение.

Если исполнителем работ по изготовлению пресс-формы является иностранная организация-резидент Китая, то на нее возлагаются обязанности оформления документов, подтверждающих факт выполнения этих работ. При этом, данная иностранная организация предоставляет российской организации, тот документ, подтверждающий факт выполнения работ, который для этой цели предусмотрен законодательством данного иностранного государства или принят в обычаях делового оборота этого иностранного государства. Применять документы, принятые в деловом обороте в РФ (например, акт выполненных работ), иностранный исполнитель не обязан.
Данные разъяснения представлены в Письмах ФНС РФ от 10.08.2018 N АС-4-15/15569, от 20.02.2021 N СД-3-3/1280@ в отношении импорта товаров из государств ЕАЭС, но указанный подход применяется и к документам иностранных поставщиков (исполнителей) работ (услуг).

Кроме того, используемые документы можно утвердить в качестве приложения к договору на изготовление пресс-формы.
В общем случае, документами, являющимися основанием для принятия к учету пресс-формы, могут служить:
- договор на создание пресс-формы, в котором определена ее стоимость, установлены сроки выполнения работ, технические и конструктивные характеристики пресс-формы
- документ (являющийся аналогом в российском документообороте акта выполненных работ), подтверждающий выполнение работ и сдачу результатов работ заказчику

Факт нахождения пресс-формы на территории Китая под контролем иностранной организации можно прописать в самом договоре (дополнительном соглашении к договору), либо оформить актом передачи на ответственное хранение.

С уважением, А. Грешкина