Как учитывать передачу товаров по спонсорскому договору (ОСНО): НДС, прибыль и проводки?

Question

Добрый день!

ООО на ОСНО заключило спонсорский договор. По нему мы передаем спонсируемому лицу товары в обмен на информационную и имиджевую поддержку. При этом мы признаем, что это не являются оказанием рекламных услуг за вознаграждение.

Просьба дать консультацию по следующим вопросам:
1. Нужно ли начислить на стоимость передаваемых товаров НДС?
2. Как отразить передачу товаров? Через документ реализации? Если да, нужно ли отражать данную реализацию в показателях выручки в декларации по налогу на прибыль?
3. Можно ли учесть стоимость переданных товаров при расчете налога на прибыль?

Заранее благодарны за ответ!

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
ГК РФ не содержит понятия «спонсорский договор». Но, на практике под ним понимается договор (соглашение) в рамках главы 39 ГК РФ, посвященной возмездному оказанию услуг.
По спонсорскому договору одна сторона (спонсор) предоставляет финансовые или материальные ресурсы другой стороне (спонсируемому) в обмен на определенные услуги, как правило, в контексте рекламы.

В связи с этим, передача спонсором спонсируемому лицу товаров (работ, услуг) признается реализацией. Поэтому, на дату передачи надо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 3 ст. 38 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Поскольку, передача спонсором товаров признается реализацией, то данная операция оформляется в обычном порядке документом на реализацию.

Эта реализация учитывается спонсором в показателях выручки в декларации по налогу на прибыль. 
Выручка уменьшается на сумму затрат, связанных с приобретением (изготовлением) имущества, переданного в рамках оказания спонсорской помощи (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо МФ РФ от 17.12.2018 N 03-03-06/1/91717).

С уважением, А. Грешкина

Как учитывать передачу товаров по спонсорскому договору (ОСНО): НДС, прибыль и проводки?

Вопросы по теме