Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС/прибыли за 2024 год, если были расходы, но доходов не было?

Добрый день,
Расходы ИП на ОСНО, произведенные в 2024 году, при отсутствии доходов в указанном году, можно учесть в декларации 3-НДФЛ за 2025 год, например, как расходы за первый квартал 2025 года. Уточненную декларацию за 2024 год подавать не требуется.

Для применения профессионального налогового вычета необходимо одновременное выполнение следующих условий, касающихся расходов, включенных в состав этого вычета (ст. 221 НК РФ):
- расходы должны быть фактически произведены
- расходы должны быть документально подтверждены
- расходы должны быть непосредственно связаны с получением доходов

Если доходов нет, то произведенные расходы учесть нельзя, поскольку, расходы учитываются в составе профессионального вычета в том периоде (или в последующих периодах), в котором получен доход, связанный с этим расходом (Письма МФ РФ от 18.04.2016 N 03-04-05/22206, от 20.02.2014 N 03-04-05/7199, от 11.11.2013 N 03-04-05/48059, от 07.06.2013 N 03-04-05/21236, от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1387).

Соответственно, ИП на ОСНО при отсутствии в прошлом году дохода, вправе перенести на следующий год расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, входящие в состав профессионального налогового вычета, при условии, что данные расходы, понесенные в прошлом году, непосредственно связаны с доходом, полученным в следующем году.

С уважением, А. Грешкина