Как обложить налогом доходы, полученные на расчетный счет в период самозанятости, если чеки не пробиты, а ИП уже перешел на УСН?

Айгуль Исмагилова, 3 февраля 2026

Добрый день!

ИП работал как самозанятый (плательщик НПД) в 2025 году. В сентябре 2025 года был превышен лимит в 2,4 млн рублей, но последний чек пробит не был (в приложении «Мой налог» было уведомление о скором исчерпании лимита).

ИП перешел на УСН 05.12.2025, одновременно снявшись с учета как самозанятый. Однако до 05.12.2025 на его расчетный счет поступали платежи от клиентов за услуги, оказанные в период самозанятости. Чеки по этим поступлениям в приложении «Мой налог» пробиты не были.

Вопрос:
Как теперь правильно обложить налогом эти суммы, полученные на р/счет, если на момент их поступления ИП формально еще был самозанятым, но чеки не пробил, а сейчас он уже на УСН?

366

Решён

Алла Грешкина, эксперт Изменен 3 февраля

Добрый день,
В случае утраты права на применение НПД и при наличии статуса ИП, переход на УСН осуществляется с даты утраты этого права (п. 13 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Для перехода на УСН, ИП должен направить в налоговый орган по месту жительства уведомление по форме 26.2-1, утвержденное Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Если ИП после утраты права на НПД не представит в течение 20 дней уведомление о переходе на УСН, то он будет считаться налогоплательщиком (ИП), применяющим ОСНО.

Денежные средства, полученные ИП после утраты права на применение НПД и переходе на УСН, учитываются в доходах в рамках УСН, даже если они относятся к оплате по деятельности на НПД. Если ИП своевременно не подал уведомление о переходе на УСН, то указанные денежные средства облагаются НДФЛ в рамках ОСНО.

С уважением, А. Грешкина

АИ

Айгуль Исмагилова 5 февраля

Добрый день.
Получается эти неучтенные суммы нужно обложить 13% НДФЛ, а также 20% НДС (выставить счета-фактуры физ лицам и сдать декларацию)?
Если облагать эти суммы НДС, то можно ли 5%?

Алла Грешкина, эксперт Изменен 5 февраля

Айгуль Исмагилова, если работы (услуги) выполнены в периоде применения НПД, то при получении за них оплаты уже в периоде применения ОСНО, начислять НДС не требуется (ст. 167 НК РФ). Полученные суммы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.

Вопросы по теме

Как облагается НДФЛ безвозмездно полученная и затем проданная криптовалюта?

1 Алла Грешкина написала 13 октября, 20:04 Решён

Правильно ли рассчитали зарплату и отпускные, если отпуск был во второй половине сентября?

1 Алла Грешкина написала 13 октября, 11:11 Решён

Как оформить корректировочный счет-фактуру, если подорожала только часть товара одной номенклатуры?

1 Алла Грешкина написала 13 октября, 09:11 Решён