Можно ли учесть расходы и НДС по товарам, купленным на УСН «доходы», но оплаченным и проданным на ОСНО?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

На основании п. 1 ст. 221 НК РФ и п. 3 ст. 273 НК РФ, ИП на ОСНО вправе учитывать в материальных расходах себестоимость реализованных (отгруженных) покупателям товаров, при условии, что данные товары оплачены поставщикам.
Это следует из Писем МФ РФ от 18.04.2016 N 03-04-05/22206 и от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1063.

ИП, применявший до перехода на ОСНО, УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе учесть расходы на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи после перехода на ОСНО. Данные расходы признаются в периоде реализации товаров покупателям при условии, что они оплачены поставщикам (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Разъяснения в Письмах МФ РФ от 07.03.2024 N 03-03-07/20497, ФНС РФ от 30.12.2022 N СД-4-2/18017 и многих других.

Ответ на вопрос №2

При переходе ИП с УСН «доходы» на ОСНО, он вправе принять к вычету суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным в периоде применения УСН, при условии, что они не учтены в расходах при УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).
Также, важным условием является то, что использование данных товаров (работ, услуг) начато в деятельности, облагаемой НДС на ОСНО.

Данные выводы сделаны в Письмах МФ РФ от 28.07.2023 N 03-07-11/71255, от 14.06.2022 N 03-07-14/56041, ФНС РФ от 28.12.2022 N СД-4-3/17675@ на основании Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784.

Обращаю внимание, что ранее контролирующие органы придерживались позиции, что плательщики УСН с объектом «доходы» не могут принять к вычету входной НДС по товарам (работа и услугам), которые будут использоваться после перехода на ОСНО (Письма МФ РФ от 07.04.2020 N 03-07-11/27295, от 01.09.2017 N 03-07-11/56374).

С уважением, А. Грешкина