Имеет ли право арендодатель на УСН начислять НДС на переменную часть арендной платы?

Question

Добрый день!

ИП на УСН 6%, с 2026 года НДС 5%.
Договор аренды нежилого помещения. Арендная плата разделена на постоянную и переменную.
"5.1.1. за Недвижимое имущество, указанное в п 1.1. настоящего договора арендная плата составляет:
- постоянная часть: за нежилое помещение, сумма в размере .... (__________) рублей в месяц с НДС 5% в том числе. Неполный месяц аренды оплачивается пропорционально количеству дней фактического использования Помещения;
- переменная часть: расходы по электроэнергии рассчитываются на основании показаний счетчиков и официальных тарифов сбытовой компании."

Вопросы:
Имеем ли мы право при такой формулировке начислять НДС на коммунальные услуги 5%?

Также имеем ли мы право еще прибавлять 6% за перевыставление?

Благодарю!

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Необходимость начисления арендодателем НДС на стоимость выставляемых арендатору коммунальных услуг, зависит от условий договора аренды, поскольку, возможны два варианта (Письмо МФ РФ от 17.12.2024 N 03-07-11/127325):
1. стоимость коммунальных услуг не рассматривается, как переменная часть арендной платы, а возмещается (компенсируется) арендатором арендодателю сверх (помимо) арендной платы.
2. стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату, в этом случае, вся арендная плата по договору представляет собой сумму, состоящую из постоянной части (стоимости самой аренды) и переменной части (стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг).

Если стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг является переменной частью арендной платы, то в этом случае, НДС начисляется на полную сумму арендной платы, включая стоимость коммунальных услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 1)). Соответственно, на полную сумму арендной платы, состоящую из постоянной и переменной частей, арендатору выставляется счет-фактура.
При этом в счете-фактуре можно заполнить либо одну строку с общей суммой арендной платы, либо две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей (Письма МФ РФ от 25.10.2021 N 03-07-11/85932, от 19.09.2006 N 03-06-01-04/175 (п. 2), ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 1)).

С уважением, А. Грешкина

Имеет ли право арендодатель на УСН начислять НДС на переменную часть арендной платы?

Вопросы по теме