Как быть с налогом по УСН «доходы минус расходы», если январь прибыльный, а февраль убыточный?

Добрый день,
При АУСН доходы и расходы отражаются в личном кабинете налогоплательщика кассовым методом из сведений, поступивших от кредитных организаций (банков) и данных ККТ (ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). На основании этих сведений налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог по АУСН.

Поэтому, в рассматриваемом случае, с январем 2026 года уже ничего сделать не получится.

В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, если объектом налогообложения при АУСН являются «доходы минус расходы», то налоговой базой для расчета «обычного» налога признаются доходы, уменьшенные на расходы. Однако, сумма исчисленного налога при АУСН «доходы минус расходы», не может быть меньше минимального налога, равного 3% от полученных доходов (п. 3 и п. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

«Обычный» налог при АУСН = (доходы за месяц – расходы за месяц) × 20%

Минимальный налог при АУСН = доходы за месяц × 3%

Если минимальный налог окажется больше «обычного», то в бюджет уплачивается минимальный налог.

На основании ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, при АУСН с объектом «доходы минус расходы», разница между уплаченным минимальным налогом и «обычным» налогом, исчисленным по ставке 20%, формирует убыток, который может быть учтен в следующих налоговых периодах. Такой перенос убытка допускается на протяжении всего периода применения АУСН с объектом «доходы минус расходы».
Следовательно, если в том или ином месяце возник такой убыток, на его сумму можно уменьшить налоговую базу в последующем месяце. Если убыток получен в разных месяцах, то сумма убытков учитывается в той очередности, в которой они возникли (ст. 9, ст. 10 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

С уважением, А. Грешкина