Что делать с авансами покупателей на 31.12.2025 при переходе на НДС 22% с 2026 года?

Добрый день,
Порядок перехода с 01.01.2026 со ставки НДС 20% на ставку НДС 22% аналогичен порядку, применяемому при переходе с 01.01.2019 со ставки НДС 18% на ставку НДС 20%. Подробные разъяснения приведены в Письме ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

Ставка НДС в размере 22% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2026 года, в том числе и на основании договоров, заключенных до 01.01.2026 (Письма МФ РФ от 07.09.2018 N 03-07-11/64045, от 07.09.2018 N 03-07-11/64049, от 10.09.2018 N 03-07-11/64576, от 16.10.2018 N 03-07-11/74188).

В связи с этим, при получении поставщиком предоплаты в 2025 году, должна применяться ставка НДС 20/120.
При реализации товаров (работ, услуг) с 01.01.2026 начисляется НДС по ставке 22%.
То есть, если в 2025 году получена предоплата под реализацию товаров (работ, услуг), которая состоится в 2026 году, то НДС с полученного аванса в 2025 году, начисляется к уплате по расчетной ставке 20/120, эта же сумма НДС в 2026 году принимается к вычету, при реализации товаров (работ, услуг), которая происходит уже с применением ставки НДС 22%.

Если поставщик с покупателем подпишет дополнительное соглашение к действующему договору, учитывающее увеличение ставки НДС, то в 2026 году доплата покупателем 2% расценивается, как доплата самого налога (НДС). Все возможные ситуации рассмотрены в вышеуказанном Письме ФНС РФ.

С уважением, А. Грешкина