Как списать остатки товара на складе при ликвидации ООО на УСН «доходы минус расходы»?

Добрый день,
Порядок распределения имущества при ликвидации ООО регламентирован ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», согласно которой имущество, оставшееся после расчетов с кредиторами при ликвидации ООО, распределяется между участниками.

Соответственно, если после расчетов с кредиторами при ликвидации ООО на остатках числятся товары, то они распределяются (передаются) учредителю.
Также, данные товары могут быть проданы с целью получения денег для расчетов с кредиторами, либо для покрытия иных долгов. Оставшаяся сумма – передается учредителю.

Если при ликвидации ООО его участнику распределяется какое-либо имущество, то для участника-физического лица, на основании пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, превышение рыночной стоимости имущества над расходами на приобретение доли в ООО, приравнивается к дивидендам, независимо от срока владения долей (Письмо МФ РФ от 08.04.2020 N 03-04-06/27870).
В связи с этим, на дату передачи участнику имущества, оставшегося при ликвидации ООО, стоимость этого имущества в части, превышающей первоначальный вклад участника в уставный капитал ООО, квалифицируется, как доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению НДФЛ. Стоимость имущества, в пределах первоначального вклада участника в уставный капитал ООО, не подлежит налогообложению НДФЛ.

По общему правилу организация в качестве налогового агента должна исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из дохода участника и перечислить в бюджет (п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода - дату передачи дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Поскольку, участник вправе заявить имущественный налоговый вычет в виде первоначального взноса в уставный капитал ООО, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ), то участник должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ), в которой отражает полученный доход и расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО. Подать декларацию 3-НДФЛ участник должен не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ). НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина