Обязан ли должник удерживать НДФЛ при возврате долга по договору цессии руководителю и учредителю?

Добрый день,
При выплате долга физическому лицу-цессионарию, организация-должник должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (Письма ФНС РФ от 09.02.2016 N БС-4-11/1889@, МФ РФ от 23.08.2018 N 03-04-06/60218, от 25.10.2018 N 03-04-05/76618).

По вопросу определения налоговой базы для расчета НДФЛ имеется две позиции:
1. налоговая база равна разнице между суммой долга и расходами физического лица-цессионария на покупку права требования долга (Письма МФ РФ от 25.10.2018 N 03-04-05/76618, ФНС РФ от 09.02.2016 N БС-4-11/1889@).
2. при расчете налоговой базы, учет расходов физического лица на покупку долга НК РФ не предусмотрен. Поэтому, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей суммы долга, полученной цессионарием (Письма ФНС РФ от 22.03.2021 N БС-4-11/3713@, МФ РФ от 11.04.2019 N 03-04-05/25896, от 13.02.2017 N 03-04-06/7836). В этом случае, физическое лицо-цессионарий для учета расходов на покупку долга, должно подать в свою налоговую инспекцию по окончанию года декларацию 3-НДФЛ (п. 2 ст. 229 НК РФ, Письмо МФ РФ от 17.12.2018 N 03-04-05/91751).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ можно заполнить следующим образом:
- по строке 120 – сумма дохода (сумма долга)
- по строке 130 – сумма расхода (если решите определять налоговую базу по варианту 1)
- по строке 131 – налоговая база (если решите определять налоговую базу по варианту 2, то показатель строки 131 равняется показателю строки 120)
- по строке 140 – сумма НДФЛ

С уважением, А. Грешкина