Можно ли уменьшить налог по УСН за 2025 год на 1% взносов, если они еще не уплачены (срок уплаты — 01.07.2026)?

Добрый день,
Если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то начиная с 2023 года, ИП может уменьшить налог по УСН на фиксированные страховые взносы за себя и на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения.
Срок уплаты страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ):
- фиксированные страховые взносы – не позднее 28 декабря текущего года
- страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей – не позднее 1 июля следующего года
Если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Соответственно, ИП вправе уменьшить рассчитанный налог по УСН за 2025 год на сумму страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2026, до момента их фактической уплаты.
Если ИП уменьшает налог по УСН за 2025 год на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2025 год, указанная сумма страховых взносов повторно не может быть учтена при уменьшении налога по УСН за 2026 год.
Разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@, МФ РФ от 17.06.2024 N 03-11-06/2/55509.

С уважением, А. Грешкина