Можно ли использовать остатки взносов прошлых лет для уменьшения налога УСН за 2025 год?

Добрый день,
До 2023 года, на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, ИП на УСН с объектом «доходы» без наемных работников мог уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на фактически уплаченные в данном периоде фиксированные страховые взносы в пределах исчисленных сумм, независимо от периода, за который эти фиксированные страховые взносы начислены (Письма МФ РФ от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 10.02.2017 N 03-11-11/7567, от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232).

Если сумма фактически уплаченных фиксированных страховых взносов такого ИП оказалась больше, чем сумма исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), то налог по УСН (авансовые платежи по налогу) не уплачиваются. При этом, разница между фактически уплаченными фиксированными страховыми взносами и суммой налога по УСН, исчисленной по итогам года, на следующий год не переносится, поскольку это не предусмотрено положениями ст. 346.21 НК РФ. То есть, незачтенный остаток фиксированных страховых взносов образно говоря «сгорает».

Данные разъяснения приведены в Письме УФНС по Санкт-Петербургу от 20.06.2013 N 05-10-08/23222@:
В случае если сумма вышеуказанных страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается.
Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога Кодексом не предусмотрен.

В связи с этим:
1. ИП на УСН с объектом «доходы» без наемных работников не может уменьшить сумму налога за 2025 год на неиспользованные в уменьшении налога остатки фиксированных страховых взносов, включая страховые взносы в размере 1% с суммы превышения дохода 300 тыс. рублей за предыдущие годы, если с 2020 по 2023 годы налог по УСН был меньше фиксированных взносов.
2. Соответственно, в декларации по УСН за 2025 год эти суммы «переплаты» фиксированных страховых взносов не отражаются.

С уважением, А. Грешкина

Добрый день. ИП УСН 6% "Доходы" оплатил в марте 2025г 1% с дохода свыше 300 тр ( за 2024г) и в апреле 2026 1% свыше с дохода 300 тр( за 2025г) В декларации по УСН 6% за 2025г можно взять обе суммы к уменьшению налога УСН 6%?