Как отразить в декларации по УСН «доходы» за 2025 год страховые взносы, уплаченные с опозданием в 2026 году?

Добрый день,
Страховые взносы в фиксированном размере должны быть уплачены ИП не позднее 28 декабря отчетного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, уплачиваются ИП не позднее 1 июля года, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).
При этом, если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, переносится на первый рабочий день следующего года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП на УСН с объектом «доходы» страховые взносы в фиксированном размере, на которые уменьшается налог (авансовый платеж), отражают в строках 140 - 143 раздела 2.1.1. декларации нарастающим итогом. Кроме того, в строке 150 указывается совокупная сумма страховых взносов в фиксированном размере.
Размер фиксированных страховых взносов для ИП в 2025 году составляет 53 658 рублей.

Если ИП на УСН с объектом «доходы» оплатил 02.02.2026 страховые взносы в фиксированном размере за 2025 год, то на основании п 3. ст. 346.21 НК РФ эти страховые взносы относятся в уменьшение налога за тот год, за который они рассчитаны и подлежат уплате.
В этом случае, в части этих страховых взносов в строках 140 – 142 могут быть указаны нули, а в строке 143 – 53 658 рублей (если ИП не имеет наемных работников) (п. 46, п. 47 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного Приказом ФНС РФ от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@). Эта же сумма указывается в строке 150.

С уважением, А. Грешкина

И если доход за год превысил 300 000 руб., когда надо было оплачивать этот 1% с превышения? И в декларации за какой год нужно отразить данную сумму?