Как рассчитать налог УСН 6% за год, если во II кв. налог был уменьшен на взносы ИП за себя на 100%, а с III кв. — только на 50%?

Question

Добрый день!

Вопрос по годовой декларации.

ИП на УСН 6% принял на работу сотрудников в августе 2025. I и II кв. был уменьшен на 100% налога, далее расчет запутался III кв. 2026 г.

К примеру:
I кв. сумма налога 26 000 (зачел 26 000 взносы ИП за себя).
II кв. сумма нарастающим итогом 52 000 (также зачел взносы ИП за себя 52 000).
III кв. 78 000 и тут вопрос ( 50% от налога, получается, уменьшить максимально можно на 39 000 ( аванс будет 39 000)?
Год 104 000 ( получается, уменьшить можно 52 000). Итого к уплате всего 52 000 за год?

Спасибо

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Если ИП на УСН с объектом «доходы» принял работника в течение года, то уменьшение налога производится не более чем на 50%. При этом, пересчитывать ранее внесенные авансовые платежи по УСН (до приема работника) не надо, но последующие (после приема работника) авансовые платежи и налог по итогам года нужно исчислять с соблюдением ограничения 50% и с учетом ранее исчисленных страховых взносов, определенных без этого ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Другими словами, в такой ситуации, учитывая, что налог по УСН считается за год, при приеме работника в течение года, уменьшить налог за год можно только на 50%.
Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 13.05.2013 N 03-11-11/158, от 27.03.2020 N 03-11-11/24497, от 01.07.2013 N 03-11-11/24966.

Если рассчитанный налог по УСН по итогам года равен 104 000 рублей, то уменьшить его можно на 52 000 рублей. К уплате останется 52 000 рублей.

С уважением, А. Грешкина

Как рассчитать налог УСН 6% за год, если во II кв. налог был уменьшен на взносы ИП за себя на 100%, а с III кв. — только на 50%?

Вопросы по теме