Как заполнить раздел 7 декларации по НДС при продаже квартир на УСН?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

Налоговый учет при УСН ведется кассовым методом, то есть, доходы учитываются в периоде оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому, независимо из каких источников поступлений для покупателя квартиры складывается сумма, вносимая в счет оплаты квартиры, для ИП-продавца квартиры, поступившая от покупателя оплата включается в доходы, с отражением ее в графе 2 раздела 7 декларации по НДС (без разделения на отдельные строки).

На основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, не подлежит налогообложению НДС.
В связи с этим, в графе 1 раздела 7 декларации по НДС указывается код 1010298 «Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них» из Приказа ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.

Ответ на вопрос №2

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС, должен представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДС в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись такие операции (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо МФ РФ от 23.12.2024 N 03-07-11/130043).

Согласно п. 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, в графе 2 раздела 7 декларации отражается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ. При этом, Порядком заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение в разделе 7 декларации сумм авансовых платежей, поступивших в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не подлежащих налогообложению НДС.

Таким образом, суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, не включаются в налоговую базу по НДС и не отражаются в разделе 7 декларации по НДС.

Следовательно, ИП при продаже квартиры отражает данную операцию в разделе 7 декларации по НДС в периоде ее реализации. Полученные авансы в счет будущей реализации квартиры в разделе 7 декларации по НДС не указываются. Учитывая положения ст. 167 НК РФ, сведения о реализации должны быть отражены в разделе 7 декларации по НДС в периоде подписания акта приема-передачи недвижимого имущества.
Подробные разъяснения о заполнении раздела 7 декларации по НДС – в материале Контур Экстерн: Как заполнить раздел 7 в декларации по НДС.

Ответ на вопрос №3

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС установлен п. 49 – п. 50.7 Приказа ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, согласно которому:
- в графах 1 и 2 указываются, соответственно, код операции и доход от операции, не подлежащей налогообложению НДС по ст. 149 НК РФ
- в графе 3 - стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 50.3 Порядка). То есть, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных без НДС;
- в графе 4 - суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 50.4 Порядка). То есть, графа 4 заполняется, если товары (работы, услуги) для операций, не подлежащих налогообложению НДС по ст. 149 НК РФ, приобретены с входным НДС. В этом случае, в графе 4 указывается сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), предъявленная поставщиками, являющимися плательщиками НДС, но не подлежащая вычету.

Если в рассматриваемом случае, ИП на УСН осуществляет только операции по реализации квартир, которые не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, то права на вычет входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) у него нет и он может в графах 3 и 4 раздела 7 декларации по НДС проставить прочерки (п. 16 Порядка), либо отразить в этих графах вышеуказанные суммы справочно.
Также, пользуясь нормами ст. 21 НК РФ, ИП вправе согласовать со своей налоговой инспекцией заполнение граф 3 и 4 раздела 7 декларации по НДС.

С уважением, А. Грешкина