Как заполнить приложение № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I кв. 2026 по закрытому в феврале ОП?

Question

Добрый день!

ООО на ОСНО имеет одно ОП и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль из фактической прибыли за квартал. В феврале 2026 г. ОП закрыли, ежемесячные авансовые платежи на 1 кв. 2026 г. были рассчитаны в НД по прибыли за 9 месяцев 2025 г.

Подана корректировка по НД за 9 мес. 2025 г., авансовые платежи за февраль и март 2026 г. перенесены с ОП на Голову.

Вопрос:
Как построчно заполнить приложение 5 к листу 02 за 1 квартал 2026 г. по ОП, а именно стр. 030, 031, 040, 050? Или их нужно показать пустыми, а сумму авансового платежа за январь 2026 г. показать по стр. 080 и 110?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день.

Заполнение Приложения N 5 к Листу 02 при закрытии обособленного подразделения (ОП) установлен п. 160 и п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

При закрытии обособленного подразделения, ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные (налоговые) периоды по обособленному подразделению, не рассчитываются и не уплачиваются (Письма МФ РФ от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82, от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414, УФНС РФ по Москве от 12.07.2010 N 16-15/073317).

Доля прибыли по закрытому обособленному подразделению рассчитывается последний раз за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно закрыто (п. 2 ст. 288 НК РФ, п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому, для организаций, уплачивающих квартальные авансовые платежи + ежемесячные авансы внутри квартала, последним отчетным периодом, за который организация должна исчислить авансовые платежи по обособленному подразделению, является квартал, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения (Письмо ФНС РФ от 28.05.2019 N СД-4-3/10244).

По закрытому обособленному подразделению Приложение N 5 к Листу 02 заполняется в следующем порядке:
- в строке «Расчет составлен (код)» - код «3»
- в строке 030 указывается налоговая база в целом по организации
- в строке 031 отражается налоговая база в целом по организации за минусом налоговой базы закрытого ОП. Данная строка заполняется за тот отчетный период, в котором ОП закрыто.
- в строке 040 отражается доля прибыли ОП
- в строке 050 отражается налоговая база ОП

При этом, поскольку, ОП закрыто в 1-ом квартале, то нет предыдущего отчетного периода и с учетом подачи уточненной декларации за 9 месяцев 2025 года, в строках 030, 031, 040 и 050 могут отражаться нули.

В строке 080 указывается сумма авансового платежа в региональный бюджет, начисленного по итогам 9 месяцев. Она в общем случае равна показателю строки 070 соответствующего Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев.
Порядок заполнения строки 110 Приложения N 5 к Листу 02 при закрытии ОП, разъяснен в Письме УФНС РФ по Москве от 12.07.2010 N 16-15/073317.

С уважением, А. Грешкина

Как заполнить приложение № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I кв. 2026 по закрытому в феврале ОП?

Вопросы по теме