Как доказать налоговой правильность отражения корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж?

Question

Добрый день!

И покупателю, и продавцу нужно отражать данные из корректировочного счета-фактуры как в книге покупок (раздел 8 декларации), так и в книге продаж (раздел 9 декларации).

Продавец будет отражать в книге покупок корректировочный счет-фактуру в части уменьшения поставки, а в книге продаж — тот же корректировочный счет-фактуру в части увеличения поставки.

Покупатель, наоборот, отражает в книге покупок корректировочный счет-фактуру в части увеличения поставки, а в книге продаж — тот же корректировочный счет-фактуру в части уменьшения поставки.

И продавец, и покупатель отражают соответствующие изменения по корректировочному счету-фактуре в декларации по НДС в порядке, рассмотренном выше для случаев уменьшения и увеличения суммы поставки.

Вопрос:
Как доказать налоговому инспектору правильность отражения счета-фактуры в книге покупок и книге продаж? Есть ссылка на какой-то закон?

Статью с Контура инспектор не принимает к сведению.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день.

Порядок регистрации счетов-фактур, в том числе корректировочных, в книгах покупок и продаж установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в соответствии с нормами ст. 154 НК РФ, ст. 171 НК РФ и ст. 172 НК РФ.

Регистрация покупателем корректировочного счета-фактуры:
- при уменьшении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге продаж установлена п. 2, п. 14 Правил ведения книги продаж и пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
- при увеличении цены и (или) количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге покупок установлена п. 2, п. 6, п. 12 Правил ведения книги покупок в соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Регистрация продавцом корректировочного счета-фактуры 
- при уменьшении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге покупок установлена п. 2, п. 6, п. 12 Правил ведения книги покупок.
- при увеличении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге продаж установлена п. 1, п. 2, п. 7 Правил ведения книги продаж и п. 10 ст. 154 НК РФ.

Дополнительные разъяснения содержатся в Письме ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ «О применении корректировочного счета-фактуры».

С уважением, А. Грешкина

Как доказать налоговой правильность отражения корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж?

Вопросы по теме