Должен ли ИП на патенте учитывать в доходах возврат НДС по эквайринговой комиссии?

Алексей Бабаков, 16 мая 2026

Добрый день!

С января 26 года комиссия, удерживаемая банком по эквайрингу, включает НДС на данную комиссию. Банк ежеквартально частично возвращает НДС, удержанный по комиссии эквайринга за предыдущий квартал.

Вопросы:
Правильно ли я понимаю, что для Индивидуального предпринимателя на Патенте (или на УСН Доход без НДС) данные поступления (возврат НДС по комиссии) не относятся к доходу по Патенту (или УСН) и эти суммы возврата дополнительно не увеличивают доход по Патенту (или УСН), т.к. к доходу по Патенту (или УСН) уже изначально относятся полные суммы дохода без вычета комиссии эквайринга?

И к какой статье относятся данные поступления в КУДиР?

746

Решён

Алла Грешкина, эксперт 17 мая

Добрый день.

Комиссия банка за операции по эквайрингу с 1 января 2026 года облагается НДС по ставке 22% (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Банк удерживает эту комиссию, включая начисленный на нее НДС, из выручки, полученной от покупателя при оплате им банковской картой. При этом, в доходы включается вся сумма выручки без уменьшения ее на комиссию банка (Письма ФНС РФ от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@, МФ РФ от 19.09.2016 N 03-11-11/54526).

Если ИП применяет УСН с объектом «доходы» или ПСН, уменьшить доходы на сумму комиссии нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При УСН «доходы» входной НДС не отражается в КУДиР (п. 1 ст. 346.18 НК, п. 11 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
Данную комиссию банка можно учесть в расходах только при УСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСНО (пп. 4, пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Частичный возврат банком НДС по эквайрингу не является премией банка в привычном понимании, а представляет собой компенсацию части уплаченного НДС, начисленного на комиссию банка за услуги эквайринга. Поэтому, полученная от банка компенсация за НДС на комиссию по эквайрингу включается в доходы при УСН. Этот доход облагается налогом по УСН, поскольку не указан в закрытом перечне необлагаемых доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина

АБ

Алексей Бабаков Изменен 18 мая

Алла Грешкина, но тогда получается, что возвращенная банком сумма НДС с комиссии по эквайрингу, дважды ложится на доход по УСН и дважды облагается налогом по УСН (т.к. эта сумма изначально включена в общий облагаемый доход по УСН и затем, после возврата, повторно ложится на облагаемый налогом доход по УСН). Я правильно понимаю, что в этом случае возникает двойное налогообложение?
И уточните пожалуйста еще один вопрос. Если предприниматель применяет ПСН и УСН-Доход одновременно, но все доходы идут по ПСН, то возврат банком НДС с комиссии по эквайрингу можно отнести к доходам по ПСН?
И по КУДИР вопрос был в том, к какой статье отнести поступление компенсации от банка по возврату НДС с комиссии эквайринта?

Алла Грешкина, эксперт 18 мая

Алексей Бабаков, в данном случае, имеют место две самостоятельные хозяйственные операции (получение денег от покупателя и частичный возврат НДС банком), соответственно, налогообложение происходит в рамках каждой операции.
Полученная от банка компенсация за НДС на комиссию по эквайрингу, включается в доходы по УСН.

АБ

Алексей Бабаков 19 мая

Алла Грешкина, а почему предприниматель, работающий на Патенте, не может отнести данную компенсацию на доходы по ПСН?

Алла Грешкина, эксперт 19 мая

Алексей Бабаков, потому, что на ПСН учитываются только доходы, указанные в патенте

АБ

Алексей Бабаков 19 мая

Алла Грешкина, спасибо