Как восстановить НДС при переходе со ставки 10% на 5% и когда это нужно делать?

Question

Добрый день!

УСН. В 2026 году ставка НДС 10% (первый квартал подали декларацию на 10%).
В 2027 году после перехода со ставки 10% НДС на ставку 5% либо освобождение от НДС, НДС необходимо восстановить. В первом квартале 2027 года за весь прошлый год? Или только по товарам, которые купили в 2026 году, но еще не продали, и продали их только в 2027 году? Товары все, что покупали в 2026 году, по ставке 5% будут.

Вопрос:
Как много нужно будет восстановить НДС и как налоговая понимает, какой товар и сколько я продал из тех поставок, которые я делала именно в 2026 году (те, откуда я и взял вычет)?

Может быть, выгоднее будет поменять ставку на 5% сразу же, отправить корректировку? И ничего потом восстанавливать не нужно будет?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день.

При переходе плательщика УСН с общей ставки НДС 22% (10%) на пониженную ставку 5% (7%), входящий НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в 1-ом квартале применения пониженной ставки НДС 5% или 7% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Сумма НДС к восстановлению рассчитывается на основании товарных остатков, имеющихся на складе к моменту перехода, то есть, которые не использовали до перехода.

Восстановленная сумма НДС отражается в строке 080 раздела 3 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

С уважением, А. Грешкина

Как восстановить НДС при переходе со ставки 10% на 5% и когда это нужно делать?

Вопросы по теме