Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Получение коммерческой недвижимости в дар от неродственника: какой налог платить ИП на УСН — НДФЛ 13% или УСН 6%?
Юлия Жолоб, 29 мая 2026
Прошу оценить налоговые последствия следующей ситуации.
Физическое лицо владеет коммерческим помещением в РФ. Помещение много лет использовалось в предпринимательской деятельности и сдавалось в аренду через ИП на УСН 6%. Впоследствии ИП было закрыто, однако помещение осталось в собственности того же физического лица.
В настоящее время помещение сдаётся по договору аренды моей матери. Моя мать зарегистрирована как ИП на УСН 6% («доходы») и использует помещение в предпринимательской деятельности, сдавая его в аренду.
Рассматривается безвозмездная передача (дарение) данного помещения моей матери. Даритель и одаряемая не являются близкими родственниками в понимании Семейного кодекса РФ.
Прошу разъяснить:
1. Какой налоговый режим наиболее вероятно будет применён к моей матери при получении помещения в дар:
- НДФЛ как при получении имущества в дар от лица, не являющегося близким родственником;
- либо УСН 6% как доход, полученный в рамках предпринимательской деятельности?
2. Имеется ли актуальная судебная практика или разъяснения ФНС/Минфина по аналогичным ситуациям с коммерческой недвижимостью, используемой в предпринимательской деятельности ИП?
3. Какие факторы в данной ситуации будут иметь решающее значение для налоговой квалификации (характер объекта, фактическое использование, наличие договора аренды между сторонами до дарения, статус ИП и т.д.)?
4. Если существует риск начисления НДФЛ, насколько он существенен по сравнению с риском применения УСН 6%?
86
Решён
Удалён
1
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (СК РФ) (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Если в рассматриваемой ситуации, дарение происходит между матерью и ее ребенком, то даритель и одаряемый на основании ст. 14 СК РФ признаются близкими родственниками.
Даритель
В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ, договор дарения является безвозмездным, следовательно, у дарителя, в том числе, зарегистрированного в качестве ИП, не возникает доходов. Поэтому, при дарении имущества у него не возникает налоговых обязательств ни по УСН, ни по НДФЛ (Письмо МФ РФ от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140). Тот факт, что дарителем выступает физическое лицо со статусом ИП и нежилое помещение использовалось им в предпринимательской деятельности, значения не имеет, поскольку, каких-либо положений, запрещающих применять норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ в случае, если имущество, полученное в дар, ранее использовалось в предпринимательской деятельности, положения НК РФ не содержат (Письмо ФНС РФ от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@).
Одаряемый
В соответствии с официальной позицией, если договор дарения заключается между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности (то есть полученное в дар имущество не предназначено для использования в предпринимательской деятельности ИП), то порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, на такую ситуацию не распространяется. Полученные доходы не облагаются налогом по УСН. К ним применяются правила налогообложения по НДФЛ (Письмо МФ РФ от 12.10.2022 N 03-04-05/98449).
При этом, если физическое лицо - даритель является членом семьи или близким родственником в соответствии с СК РФ по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению НДФЛ.
Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 03.09.2009 N 03-11-09/298, от 11.12.2014 N 03-04-05/63974, от 22.12.2014 N 03-11-11/66174, от 22.07.2015 N 03-11-11/41978, от 27.07.2018 N 03-11-11/52999, от 27.05.2019 N 03-11-11/38260.
Данная позиция поддержана в Постановлениях Первого ААС от 28.12.2015 по делу N А11-4980/2015 и Первого ААС от 05.12.2019 N 01АП-10245/2019 по делу N А79-6219/2019, Определении КС РФ от 29.09.2020 N 2312-О и многих других.
Если имущество (в том числе недвижимое), полученное по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, не предназначено для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН (Письма МФ РФ от 16.08.2024 N 03-04-05/77074, ФНС РФ от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@).
Следовательно, одаряемый, зарегистрированный в качестве ИП на УСН, при получении в дар от близкого родственника нежилого помещения, которое будет использоваться одаряемым в предпринимательской деятельности, должен стоимость этой недвижимости включить в состав внереализационных доходов, с которых уплачивается налог по УСН. В этом случае, НДФЛ одаряемый не уплачивает.
С уважением, А. Грешкина
Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.