Учет налогов при уступке права требования

Юрий Иванов, 19 ноября 2015

Здравствуйте, .

Организация "Х" - ЦЕССИОНАРИЙ приобрела право требования ДОЛГА на сумму
153 млн. руб у первоначального
кредитора (Организация "У") к должнику за 400 тыс. руб.

Гарантии того, что должник задолженность погасит абсолютно нет.

В какой момент у организации "Х" возникнет налоговая база по налогу на прибыль и НДС и какие при этом будут бух. проводки.

У нас (как у цессионария), пока нет поступления денег или
последующей уступки, в какой сумме должна учитываться задолженность
должника (400 тыс. или 153 млн.).

Спасибо.
Сохранить
Отмена
Сохранить
Отменить
2 1
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
Ответить  Есть решение
103 просмотра
1 комментарий
В избранное
1 комментарий Написать свой
Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Приобретенное право требования долга учитывается у цессионария в составе финансовых вложений на счете 58. Финансовое вложение принимается к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат цессионария на приобретение этого права требования, за исключением НДС (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02).
Д 58 К 76 (Цедент) - 400 тыс. рублей - Принято к учету денежное требование
Д 76 (Цедент) К 51 - 400 тыс. рублей - Произведена оплата цеденту

НДС

Согласно ст. 155 НК РФ, при уступке права требования долга, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения дохода, полученного цедентом над размером денежного требования, права по которому уступлены. В данном случае, требование уступлено цедентом по цене (400 тыс. рублей), не превышающей сумму уступленного требования (153 млн. рублей). Следовательно, налоговая база по НДС, предъявляемая цедентом равна нулю.
При получении цессионарием оплаты от должника, у цессионария возникает налоговая база по НДС в размере превышения полученной от должника суммы над суммой расходов на приобретение данного требования. Сумма НДС рассчитывается на дату погашения должником денежного обязательства с применением налоговой ставки 18/118.

Д 51 К 76 (Должник) - Получены денежные средства от должника
Д 76 (Должник) К 91.1 - 153 млн. рублей - Признан доход в сумме оплаты, полученной от должника
Д 91.2 К 68.2 - Начислен НДС (153 млн. рублей - 400 тыс. рублей) * 18/118
Д 91.2 К 58 - Списана стоимость выбывшего финансового вложения 400 тыс. рублей

Налог на прибыль

Согласно ст. 279 НК РФ, доходы и расходы, связанные с приобретением права требования долга, у цессионария признаются в целях налогообложения, только при получении дохода от должника или дальнейшей реализации долга.
Ответить Ответить
Спасибо за ваше мнение!
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.