Налоговый вычет на покупку квартиры.

Question

Здравствуйте,в 2012 году купила квартиру за 720 тыс. оформила налоговую декларацию,получила налоговый вычет.В 2015 году купила квартиру за 1500 тыс руб. в налоговой сказали ,что налоговый вычет не положен,так как новый закон вступил в силу с 2014 года.Это действительно так.

Светлана Пятовол · Accepted Answer

Добрый день!
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Да, это действительно так.

С 2014 года вычет по НДФЛ при покупке недвижимости предоставляется каждому физическому лицу один раз в жизни (как это было и прежде), но уже в отношении одного или нескольких объектов. При этом общая сумма  вычета не может превышать 2 000 000 руб.

Новая редакция ст. 220 НК РФ, устанавливающая эти правила, применяется к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона  от 23.07.2013г. N 212-ФЗ.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона № 212-ФЗ данный закон  вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, то есть, с 01.01.2014 года.

Возникновение права на имущественный налоговый вычет  по расходам на приобретение имущества возникает в момент перехода права собственности на приобретенный объект, то есть, в день  выдачи свидетельства о праве собственности.
Таким образом, положения п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ могут применить те налогоплательщики, которые еще не использовали свое право на имущественный налоговый вычет  по приобретенной недвижимости,  право собственности на которое зарегистрировано   начиная с 1 января 2014 г.
 
Вы  рассматриваете возможность получения   имущественного вычета в виде разницы между фактически предоставленным имущественным налоговым вычетом и его максимальным размером на приобретение еще одного нового жилья.
Но в данном случае вы уже воспользовались имущественным вычетом при приобретении жилья, приобретенного до 01.01.2014г. Норма ст 220 НК РФ как и ранее, так и сейчас,  повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов не допускает. Получается, что  оснований для предоставления налогоплательщику такого вычета повторно, в том числе в сумме разницы между фактически предоставленным имущественным налоговым вычетом и его максимальным размером на приобретение еще одного нового жилья, не имеется.

Так как в законодательстве четко прописан порядок применения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение имущества с 1 января  2014 года, то судебной практики по данному вопросу практически нет. А та, которая есть, содержит выводы не пользу налогоплательщика.

Например, в Постановлении  Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.07.2015 N Ф02-3348/2015 по делу N А19-17236/2014 суд признал позицию налогоплательщика неправомерной.
По мнению налогоплательщика, в рассматриваемой ситуации право на получение остатка неиспользованного налогового вычета возникло  у налогоплательщика после 24.03.2014 - сдачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, то есть формально все условия для получения остатка неиспользованного имущественного налогового вычета, предусмотренного с учетом положений абзаца 2 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, действующего с 01.01.2014, налогоплательщиком соблюдены.
Суд указал, что  под правоотношениями по предоставлению имущественного вычета понимается возникновение у налогоплательщика права на вычет, которое в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ возникает в налоговом периоде, в котором оформлены документы, являющиеся основанием для вычета (т.е. документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (свидетельство о регистрации права собственности), либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства).

С уважением, Пятовол Светлана

Налоговый вычет на покупку квартиры.

Вопросы по теме