Агентское вознаграждение при продаже туров

Руслан Зуев, 11 июня 2014

Мы осуществляем продажи туров через электронный магазин, только безналичные расчеты по картам. Туры продаются нами как субагентом на основании Субагентского договора-оферты.

В Отчете по продажам агент, с которым заключен субагентский договор, требует указывать в качестве нашего вознаграждения фиксированную сумму в размере 15 руб., уменьшая счета по проданным нам турам на эту сумму. Однако мы перепродаем туры при реальном дисконте нам в сумме 10-12% от стоимости самого тура у туроператора. Эту разницу мы показываем по бухгалтерии как наш доход, который и является налогооблагаемой базой в соответствии с ГК (мы на УСН 6%).

Как правильно оформлять документы по таким продажам, чтобы со стороны налоговых органов не было претензий? Правомерно ли агент указывает нам как субагенту дисконт 15 руб., если реально мы получаем в качестве дохода не 15 руб., а 10-12% раельной стоимости продукта у туроператора?

Буду рад ответу.
Сохранить
Отмена
Сохранить
Отменить
2 1
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
Ответить  Есть решение
771 просмотр
4 комментария
В избранное
4 комментария Написать свой
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Добрый день!
Если я правильно вас понимаю, то вы продаете туры по цене выше, чем указанная агентом рекомендуемая цена продажи?
Если на цифрах, то рекомендуемая цена тура 1015 рублей, из которых 15 рублей ваше вознаграждение, а вы продаете тур реально за 1120 рублей. Какую сумму вы перечисляете агенту?
Ответить Ответить
Здравствуйте, Наталия!

Ну, примерно так. Агент продает нам туры по цене 1015, из которых наши 15 рублей, при этом, учитывая предложения рынка, мы можем продавать по 1020 руб., оставаясь конкурентоспособными. Агенту мы перечисляем 1000 руб.
Ответить Ответить
Добрый день!
В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Таким образом, в договоре следует прописать, что суммы, сверх оговоренных в договоре (1015 рублей из нашего примера), остаются в вашем распоряжении.
При таких формулировках в договоре, указание вознаграждения в 15 рублей в отчетах правомерно – остальные денежные средства являются вашим доходом исходя из договора субкомиссии и оформлять их в виде вознаграждения не нужно, т.е. действия агента правомерны.
Ваша же задача правильно отразить ваши доходы, что вы и делаете – 15 руб. вознаграждение и оставшаяся сумма, сверх оговоренной в договоре.
Никаких претензий у налоговиков к вам быть не должно при включении условия о дополнительной выгоде в договор.
В обоснование позиции - Письмо Минфина от 18 ноября 2009 г. N 03-11-06/2/244 (ваша ситуация один в один).
Вопрос:
ООО находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), заключает агентские договоры с туроператорами на реализацию туристических продуктов (туров). На основании данных договоров ООО является турагентом и осуществляет реализацию туров физическим лицам от своего имени, за счет туроператора. В договоре с туроператором указана рекомендуемая цена на путевки и установлено фиксированное комиссионное вознаграждение, при этом в договоре указано, что турагент может реализовывать путевки по любой цене, по которой ему удастся. В результате у нас после продажи тура остаются комиссионное вознаграждение и дополнительная выгода от продажи. По условиям договора, если у турагента возникает дополнительная выгода, то она остается в его распоряжении. В отчете агента мы указываем только комиссионное вознаграждение, и получается, что дополнительная выгода никак документально не оформлена: туроператор отказывается подписывать отчеты, где указана дополнительная выгода, мотивируя это тем, что это наш доход и их он не касается. Таким образом, у нас остается не подтвержденная туроператором выручка в виде дополнительного дохода.
Если ООО получило сверх комиссионного вознаграждения дополнительную выгоду, то мы данную сумму учитываем в целях налогообложения, включаем в книгу доходов и расходов всю сумму вознаграждения (комиссия плюс дополнительная выгода) в день получения денежных средств от туриста.
Какие налоговые последствия в этом случае возникают для ООО? Имеем ли мы право включать сумму дополнительной выгоды в доходы, если она не подтверждена отчетом агента, а возможность ее получения оговорена только в договоре с туроператором?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 29 сентября 2009 года N 6 по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Ответить Ответить
Спасибо за ответ!
Ответить Ответить
Спасибо за ваше мнение!
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.