Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов будущих периодов
Салават Валеев, 26 ноября 2014
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов будущих периодов
1. СКБ Контур проводило акцию, предприятие зарегистрированное в августе 2014 года получает скидку на право использования программы ЭВМ «Контур-Экстерн» и абонентского обслуживания при оплате 10500,00 c правоv использовать эту программу в течении двух лет по тарифному плану «Персональный» (сдача отчетности в ИФНС) поставщик услуг предоставил счет фактуру и акт выполненных работ, где указано право использования программы и услуги абонентского обслуживания на 2 года.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы за использование программы «Контур-Экстерн»
а) списать единовременно в бухгалтерском и налоговом учете
б) списать единовременно бухгалтерском и налоговом учете 50,0% в 2014г и 50,0% в 2015году
в) списание проводить равными долями в течении 24 месяцев, в бухгалтерском и налоговом учете
г) списание проводить равными долями в бухгалтерском учете в течении 24 месяцев, в налоговом учете - по расчету в зависимости от количества дней в месяце, при этом вести налоговый регистр.
1. СКБ Контур проводило акцию, предприятие зарегистрированное в августе 2014 года получает скидку на право использования программы ЭВМ «Контур-Экстерн» и абонентского обслуживания при оплате 10500,00 c правоv использовать эту программу в течении двух лет по тарифному плану «Персональный» (сдача отчетности в ИФНС) поставщик услуг предоставил счет фактуру и акт выполненных работ, где указано право использования программы и услуги абонентского обслуживания на 2 года.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы за использование программы «Контур-Экстерн»
а) списать единовременно в бухгалтерском и налоговом учете
б) списать единовременно бухгалтерском и налоговом учете 50,0% в 2014г и 50,0% в 2015году
в) списание проводить равными долями в течении 24 месяцев, в бухгалтерском и налоговом учете
г) списание проводить равными долями в бухгалтерском учете в течении 24 месяцев, в налоговом учете - по расчету в зависимости от количества дней в месяце, при этом вести налоговый регистр.
Если Ваша организация находится на ОСНО, то расходы на приобретение лицензионного ПО учитываются в составе прочих расходов равномерно ежемесячно, начиная с месяца установки ПО на компьютер, в течение срока действия лицензионного договора. Поскольку в лицензионном соглашении с правообладателем, установлен срок использования ПО два года, то расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение двух лет.
Письма МФ РФ от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743
Стоимость лицензии и права использования программы (что суть одно и то же) отражается на счете 97 (п. 39 ПБУ 14/2007).
Д 20 (26, 44, 97) - К 60 - Отражены затраты на приобретение лицензионного ПО
Д 20 (26, 44) - К 97 - Ежемесячное списание части затрат на приобретение ПО
Оплата абонентского обслуживания (если таковое имеется) отражается в составе авансов выданных (счет 60) с ежемесячным списанием в состав расходов (счета 26 или 44).
При УСН расходы на приобретение, лицензионного ПО учитываются в расходах единовременно после установки ПО на компьютер и оплаты (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).