организация на системе УСН доходы можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на сумму возврата
Добрый день, подскажите пожалуйста организация на системе УСН доходы, была произведена оплата покупателем затем отгрузка , затем товар вернулся. Вопрос такой имеет ли организация уменьшить доходы на сумму возврата денежных средств в следующем отчетном периоде?
В Письме МФ РФ от 30.07.2012 N 03-11-11/224, сказано:
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Следовательно, организация-продавец, применяющая УСН, при возврате денежных средств покупателю, уменьшает доходы на сумму возврата в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел возврат.
Организации, применяющие УСН, доходы и расходы определяют кассовым методом, то, есть по дате оплаты, либо поступления денежных средств.
В связи с этим, возврат товара покупателем, при УСН, не влияет на размер выручки для целей налогового учета.
Доходы при УСН надо уменьшить в том периоде, когда происходит возврат денежных средств покупателю.
Возврат товара (полностью или частично), независимо от системы налогообложения продавца и покупателя зависит от причин возврата:
1.Если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (по качеству, комплектации, размеру, номенклатуре и т.д.), то эта операция является возвратом, связанным с невыполнением поставщиком договорных обязательств по поставке товара. При этом, между продавцом и покупателем оформляется претензия и ТОРГ-2.
2.Если претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с поставщиком потому что не смог его реализовать, либо истек срок хранения, то такой возврат, является обратной реализацией. В этом случае, между продавцом и покупателем оформляется соглашение о возврате товаров. Эта сделка обеими сторонами оформляется и отражается в бухгалтерском и налоговом учете как обычная купля-продажа товаров.
Если возврат происходит по причине № 2, то для Вас эта операция будет обычным приобретением товаров, а возврат покупателю денег – оплатой за товар, которая при УСН (Доходы) не учитывается.
Если возврат товаров происходит по причине №1, то возврат денежных средств уменьшает доходы поставщика, применяющего УСН.
Письмо МФ РФ от 31.07.2012 N 03-07-09/96
Письмо УФНС РФ по Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@