Ндс при оказании услуг резедентами казахстана
imil steeldee@mail.ru, 27 февраля 2017
добрый день. вопрос по ндс. казахстанская компания оказывает услуги российской компании на территории казахстана. оборудование будет доставляться на территорию казахстана и соответственно услуга оказывается в казахстане. по нашему законодательству если услуга оказывается на территории казахстана то мы должны выставить счет фактуру с ндс12%. российские партнеры тоже в замешательстве. как и что. про импорте экспорте товаров там все ясно, а по услугам нет. выручите спасибо.
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Место реализации услуг, связанных непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, признается территория того государства - члена Договора ЕАЭС, на территории которого находится данное движимое имуществом, транспортные средства (п.п. 2 п. 29 Приложения N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанным в г. Астане 29.05.2014).
Оборудование относится к движимому имуществу, поэтому, если данное оборудование находится на территории Республики Казахстан, то местом реализации данных услуг признается Республика Казахстан. Соответственно, налогообложение данной сделки производится по налоговому законодательству Республики Казахстан и Исполнитель, который в данной ситуации является казахстанской организацией, обязан на свои услуги выставить свой "казахстанский " НДС в размере 12%.
НДС, выставленный иностранной организацией, к налоговым вычетам у российской организации не принимается, так как это не предусмотрено главой 21 НК РФ. К зачету можно принять только НДС, уплаченный по операциям, осуществленным на внутреннем рынке РФ (Письмо Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N ШС-37-3/13884@).
Поэтому, так как НДС предъявлен иностранной организацией по услугам, местом реализации которых территория РФ не является, то применения налогового вычета по НДС неправомерно. Данная сумма НДС учитывается в цене этих услуг на основании п.п.49 п. 1 статьи 264 НК РФ(Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28428).
С уважением, Пятовол Светлана