Налог УСН для ИП можно уменьшить на сумму дополнительных страховых взносов (1% свыше 300 тыс. руб.)?
Ольга Моисеева, 24 декабря 2014
Здравствуйте!
ИП на УСН без сотрудников. Плачу взносы ежеквартально. Налог УСН тоже плачу поквартально уменьшив его на сумму оплаченных взносов. Также плачу поквартально взнос 1% с превышающей 300 тыс.руб. суммы дохода.
ВОПРОС: позволяет ли уплата дополнительного взноса в течение года уменьшать авансы по налогу УСН в течение года или уменьшить итоговый налог УСН за 2014 год, который буду платить в 2015 году?
ИП на УСН без сотрудников. Плачу взносы ежеквартально. Налог УСН тоже плачу поквартально уменьшив его на сумму оплаченных взносов. Также плачу поквартально взнос 1% с превышающей 300 тыс.руб. суммы дохода.
ВОПРОС: позволяет ли уплата дополнительного взноса в течение года уменьшать авансы по налогу УСН в течение года или уменьшить итоговый налог УСН за 2014 год, который буду платить в 2015 году?
В Письме МФ РФ от 27.01.2014 N 03-11-11/2737 сказано, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2014 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., в марте 2015 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2015 год.
Следовательно, индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в 2014 году вправе уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных им в ПФР и ФФОМС в 2014 году, в размере, порядок исчисления которого установлен ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Очень помогли.
Получается «упрощенщик» может учесть 1% взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в периоде фактической уплаты взносов.
Если платеж уплачивается в течение 2014 года, то учесть можно при уплате авансовых платежей в 2014 году или же при расчете в 2015 году итоговой суммы единого налога по УСН.
Если система налогообложения УСН «доходы»
Рассчитанный налог (авансовый платеж) может быть уменьшен на фактически уплаченную сумму фиксированных взносов на дату уплаты налога.
ИП без сотрудников вправе уменьшить УСН 6% на уплаченные взносы полностью, т.е. на 100%.
ИП с сотрудниками вправе уменьшить налог на фиксированные взносы «за себя» и взносы, уплаченные за сотрудников, но не более чем на 50%.
ИП с сотрудниками на УСН «доходы» вправе уменьшить налог на фиксированные взносы «за себя» и взносы, уплаченные за сотрудников, но не более чем на 50%.
Возможность уменьшения ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов «за себя» (включая 1%), не предусмотрена.