Заполнение строки 070 в 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2017 года
Анна Кострикина, 8 октября 2017
В разделе 1 в строке 070 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года был отражен удержанный в январе 2017 года налог с зарплаты за декабрь 2016 года и не отражен налог с зарплаты за март 2017 года, выплаченной в апреле. Таким образом, суммы в строках 040 и 070 оказались равными. Размер заработной платы в каждом месяце 2017 года одинаковый.
Верно ли, что нужно учитывать НДФЛ за декабрь 2016 года в разделе 1 отчета и за полугодие, и за 9 месяцев, и за 2017 год, ведь суммы учитываются нарастающим итогом, и, таким образом, в каждом отчете у меня строки 040 и 070 будут равны?
Если это верно, нужно ли подать уточненный расчет за полугодие, в котором не учтен удержанный налог за декабрь 2016 года?
Верно ли, что нужно учитывать НДФЛ за декабрь 2016 года в разделе 1 отчета и за полугодие, и за 9 месяцев, и за 2017 год, ведь суммы учитываются нарастающим итогом, и, таким образом, в каждом отчете у меня строки 040 и 070 будут равны?
Если это верно, нужно ли подать уточненный расчет за полугодие, в котором не учтен удержанный налог за декабрь 2016 года?
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
В Письме МФ РФ от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, сказано:
Если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при вы-плате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
В строке 070 расчета 6-НДФЛ отражается сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Так как НДФЛ считается удержанным только при фактической выплате дохода, то в ситуации, когда заработная плата начисляется за отчетный месяц, а выплачивается в следующем месяце, по строке 070 начисленный, но не удержанный НДФЛ не отражается. В обычной ситуации, разница показателей строки 070 и строки 040 - это сумма НДФЛ с заработной платы за последний месяц квартала, если заработная плата за отчетный месяц выплачивается в следующем месяце (квартале). То есть, сумма начисленного НДФЛ по строке 040 больше суммы удержанного НДФЛ по строке 070 на величину НДФЛ с заработной платы последнего месяца квартала.
В Письме ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, сказано:
Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
В связи с вышесказанным, в строке 070 - НДФЛ начисленный, но не удержанный с заработной платы в декабре 2016 года НЕ отражается, так как заработная плата вы-плачена в следующем месяце (январе 2017 года).