- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
В Письме МФ РФ от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, сказано:
Если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при вы-плате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
В строке 070 расчета 6-НДФЛ отражается сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Так как НДФЛ считается удержанным только при фактической выплате дохода, то в ситуации, когда заработная плата начисляется за отчетный месяц, а выплачивается в следующем месяце, по строке 070 начисленный, но не удержанный НДФЛ не отражается. В обычной ситуации, разница показателей строки 070 и строки 040 - это сумма НДФЛ с заработной платы за последний месяц квартала, если заработная плата за отчетный месяц выплачивается в следующем месяце (квартале). То есть, сумма начисленного НДФЛ по строке 040 больше суммы удержанного НДФЛ по строке 070 на величину НДФЛ с заработной платы последнего месяца квартала.
В Письме ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, сказано:
Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
В связи с вышесказанным, в строке 070 - НДФЛ начисленный, но не удержанный с заработной платы в декабре 2016 года НЕ отражается, так как заработная плата вы-плачена в следующем месяце (январе 2017 года).