Счет 94
Максим Гедимин, 10 декабря 2018
Здравствуйте, мы занимаемся продажей автозапчастей. Все складские недоимки или пересорт, списывали просто одним документов в 1с- списание товара. В конце предыдущих лет счет 94 не закрывали. Висят остатки на 94 счете (порядка на 300 т.р). Риторический вопрос, что делать. Был и переезд и смена директора, виновных не найти. Как грамотно закрыть счет 94.
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
По дебету счета 94 отражается фактическая себестоимость недостающих или полностью испорченных товарно-материальных ценностей
По кредиту счета 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
Если виновные лица не установлены, то убыток, связанный с недостачей (поломкой) ТМЦ, списывается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Д 91.2 К 94
В налоговом учете при ОСНО, подобные убытки, виновники которых не установлены, относятся на внереализационные расходы (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).