Убытки от порчи ТМЦ в налоговом учете

Пользователь, 11 марта 2019
Убытки от порчи ТМЦ в налоговом учете
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться. У нас ООО на общей системе налогообложения. Наемных работников нет. Генеральный директор является единственным учредителем. Трудовой договор между ООО и гендиректором не заключался. ООО производит муку путем передачи купленной пшеницы в переработку на сторону на давальческой основе. После переработки осталась часть не переработанной пшеницы, которая нам возвращена. Эта пшеница у нас испортилась в результате неправильного хранения. Получается, что виновным лицом является гендиректор-учредитель.

Как учесть убытки от порчи пшеницы и можно ли эти учесть их во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль? Заранее благодарю.
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
146 просмотров
В избранное
3 комментария
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 12 марта 2019
Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Налог на прибыль

Такие расходы, как порча товаров при транспортировке или перегрузке (разгрузке), хранении учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов (п. 7 ст. 254 НК РФ), в сумме, не превышающей нормы естественной убыли, которые утверждаются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814, отраслевыми ведомствами. Соответственно, товарные потери сверх норм естественной убыли, а также товарные потери, не обусловленные естественной убылью, нельзя учитывать в составе расходов для целей налогового учета.

В Письме УФНС РФ по Москве от 30.10.2008 N 20-12/102001, сказано:
На основании пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Нормы естественной убыли разрабатываются соответствующими министерствами для различных видов товаров, продукции.
Нормы естественной убыли зерна, продуктов его переработки и семян различных культур при хранении утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 14.01.2009 N 3. Организация, применяющая ОСНО, вправе учесть потери зерна в процессе его хранения в пределах норм естественной убыли. Сверхнормативные потери в составе налогооблагаемых расходов не учитываются и списываются за счет чистой прибыли.

НДС

Что касается необходимости восстановления НДС, то полный перечень ситуаций, при которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание ТМЦ в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Следовательно, у организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее принятых к вычету сумм НДС по испорченным товарам.
Как сказано в Решениях ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06:
Восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, нужно в тех случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом списание товаров с истекшими сроками годности (реализации), хищение товара или его недостача, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, к числу таких случаев не относятся.

Письма ФНС РФ от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@, МФ РФ от 23.08.2013 N 03-07-11/34617

Бухгалтерский учет

Д 94 К 41 - Списана стоимость зерна, утраченного в процессе хранения
Д 91.2 К 94 - Стоимость зерна, утраченного в процессе хранения в пределах нормы естественной убыли, учтена в составе прочих расходов
Д 91.2 (НЕ принимаемые в НУ) К 94 - Стоимость зерна, утраченного в процессе хранения сверх нормы естественной убыли, учтена в составе прочих расходов

Для списания необходимо составить акт о порче товарно-материальных ценностей по форме N ТОРГ-15 и акт о списании товаров по форме N ТОРГ-16.
П
Пользователь 12 марта 2019
Огромное спасибо. Вы мне очень помогли.
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 12 марта 2019
Спасибо Вам!
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше