Проводки по учету вознаграждений членам СД и РК и взносов с них в БУ и НУ

Проводки по учету вознаграждений членам СД и РК и взносов с них в БУ и НУ
Добрый день!

Ситуация: Минфин разъясняет, что расходы в виде страховых взносов, исчисленных с вознаграждений членам совета директоров, членам ревизионной комиссии общества, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК, т.е. как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (напр. письмо Минфина России от 14.10.2016 N 03-03-06/1/60067; от 27.02.2017 № 03-15-06/10836).Соответственно делаю вывод что в БУ страховые взносы относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Непосредственно сами вознаграждения не связаны с процессом производства и реализции продукции. Соответственно:
в БУ это прочие расходы на основании ПБУ 10/99;
в НУ это внереализационные расходы на основании ст 265 НК РФ.

Ранее у нас в компании в учете делались следующие проводки:
Дт 26 - Кт 76 начислено вознаграждение членам СД и РК
Дт 26 - Кт 69 начислены взносы на вознаграждение членам СД и РК
Дт 91.02 (не принимаемые в НУ) - Кт 26 списано вознаграждение членам СД и РК на прочие расходы
Дт 90.08 - Кт 69 списаны взносы

Таким образом получалось:
1. в БУ странная ручная проводка Дт 91.02 -Кт 26 по списанию вознаграждения
2. взносы попадали в БУ и НУ в уменьшение операционной прибыли
3. согласно предписаниям МинФина взносы в НУ относились к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Вопросы:
1. какие проводки должны быть по учету вознаграждений СД и РК и взносов с них?
2. и вознаграждения и взносы должны быть учтены или на 26 или на 91.02 в целях понятности и непротиворечивости?
3. как (примерно) закрепить методику учета по этому вопросу в учетной политике для БУ и НУ?

Заранее благодарю за помощь в данном вопросе!
Уточнения
Сохранить
Сохранить
Отменить
Ответить  Есть решение
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
144 просмотра
5 комментариев
В избранное
5 комментариев Написать свой
Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Поскольку вознаграждения членам совета директоров и членам ревизионной комиссии общества не связаны напрямую с процессом производства и реализации продукции, то указанные начисления отражаются в составе прочих расходов (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99):

Д 91.2 К 76 – начислено вознаграждение членам совета директоров и членам ревизионной комиссии

Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы на вознаграждение членам совета директоров и членам ревизионной комиссии
Эксперт сервиса Контур.Норматив
Ответить Ответить
Алла, добрый день!

Спасибо Вам!
Алла, уточните пожалуйста касаемо НУ: чтобы учитывать эти расходы как внереализационные (счет 91.02) надо данную позицию закрепить в учетной политике для целей НУ или не надо?
Уточняю это, так как я зациклилась на письме Минфина России (от 14.10.2016 N 03-03-06/1/60067; от 27.02.2017 № 03-15-06/10836) в котором говорится, что ВЗНОСЫ с вознаграждений членам СД и РК учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК, т.е. как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (а это счет счет 26 в моём случае).

Заранее благодарю за отзывчивость!
Ответить Ответить
Добрый день,
Поскольку в соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то в учетной политике вы вправе установить, что указанные расходы отражаются на счете 91.2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 N 94н, если вопросы, находящиеся в компетенции совета директоров и членов ревизионной комиссии, непосредственно не связаны с обычными видами деятельности общества, то расходы на выплату вознаграждения членам совета директоров и членам ревизионной комиссии, а также начисленные на них страховые взносы могут учитываться в составе прочих расходов (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

С уважением,
Грешкина Алла
Эксперт сервиса Контур.Норматив
Ответить Ответить
Алла, добрый день!
Спасибо!
Ответить Ответить
Спасибо Вам!
Эксперт сервиса Контур.Норматив
Ответить Ответить
Спасибо за ваше мнение!
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Экстерн
Экстерн

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН

Узнать больше