Проводки по учету вознаграждений членам СД и РК и взносов с них в БУ и НУ

Проводки по учету вознаграждений членам СД и РК и взносов с них в БУ и НУ
Добрый день!

Ситуация: Минфин разъясняет, что расходы в виде страховых взносов, исчисленных с вознаграждений членам совета директоров, членам ревизионной комиссии общества, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК, т.е. как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (напр. письмо Минфина России от 14.10.2016 N 03-03-06/1/60067; от 27.02.2017 № 03-15-06/10836).Соответственно делаю вывод что в БУ страховые взносы относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Непосредственно сами вознаграждения не связаны с процессом производства и реализции продукции. Соответственно:
в БУ это прочие расходы на основании ПБУ 10/99;
в НУ это внереализационные расходы на основании ст 265 НК РФ.

Ранее у нас в компании в учете делались следующие проводки:
Дт 26 - Кт 76 начислено вознаграждение членам СД и РК
Дт 26 - Кт 69 начислены взносы на вознаграждение членам СД и РК
Дт 91.02 (не принимаемые в НУ) - Кт 26 списано вознаграждение членам СД и РК на прочие расходы
Дт 90.08 - Кт 69 списаны взносы

Таким образом получалось:
1. в БУ странная ручная проводка Дт 91.02 -Кт 26 по списанию вознаграждения
2. взносы попадали в БУ и НУ в уменьшение операционной прибыли
3. согласно предписаниям МинФина взносы в НУ относились к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Вопросы:
1. какие проводки должны быть по учету вознаграждений СД и РК и взносов с них?
2. и вознаграждения и взносы должны быть учтены или на 26 или на 91.02 в целях понятности и непротиворечивости?
3. как (примерно) закрепить методику учета по этому вопросу в учетной политике для БУ и НУ?

Заранее благодарю за помощь в данном вопросе!
Уточнения
Сохранить
Сохранить
Отменить
Ответить  Есть решение
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
59 просмотров
5 комментариев
В избранное
5 комментариев Написать свой
Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Поскольку вознаграждения членам совета директоров и членам ревизионной комиссии общества не связаны напрямую с процессом производства и реализации продукции, то указанные начисления отражаются в составе прочих расходов (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99):

Д 91.2 К 76 – начислено вознаграждение членам совета директоров и членам ревизионной комиссии

Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы на вознаграждение членам совета директоров и членам ревизионной комиссии
Эксперт сервиса Контур.Норматив
Ответить Ответить
Алла, добрый день!

Спасибо Вам!
Алла, уточните пожалуйста касаемо НУ: чтобы учитывать эти расходы как внереализационные (счет 91.02) надо данную позицию закрепить в учетной политике для целей НУ или не надо?
Уточняю это, так как я зациклилась на письме Минфина России (от 14.10.2016 N 03-03-06/1/60067; от 27.02.2017 № 03-15-06/10836) в котором говорится, что ВЗНОСЫ с вознаграждений членам СД и РК учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК, т.е. как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (а это счет счет 26 в моём случае).

Заранее благодарю за отзывчивость!
Ответить Ответить
Добрый день,
Поскольку в соответствии с п. 48.8 ст. 270 НК РФ расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то в учетной политике вы вправе установить, что указанные расходы отражаются на счете 91.2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 N 94н, если вопросы, находящиеся в компетенции совета директоров и членов ревизионной комиссии, непосредственно не связаны с обычными видами деятельности общества, то расходы на выплату вознаграждения членам совета директоров и членам ревизионной комиссии, а также начисленные на них страховые взносы могут учитываться в составе прочих расходов (п. 4, п. 11 ПБУ 10/99) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

С уважением,
Грешкина Алла
Эксперт сервиса Контур.Норматив
Ответить Ответить
Алла, добрый день!
Спасибо!
Ответить Ответить
Спасибо за ваше мнение!
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Экстерн
Экстерн

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН

Узнать больше