Уплата НДС за 2013-2015 гг
Кирилл Павленко, 9 апреля 2015
Доброго времени суток.
Ситуация, я уже писал эксперту по поводу перечисления НДС с аренды здания которое передали по аукциону АНО. Так вот ситуация в том, может я повторяюсь, когда платили задаток и арендные платежи до того как у нас появились льготные условия (рубль за квадратный метр) мы все перечеслили в ДГИ с НДС. Поэтому в ДГИ у нас была переплата до 31 декабря прошлого года. Написали заявление, переплату нам вернули, т.к. должны исчислить НДС в налоговую и сдать отчет.
Договор аренды действует с 18 ноября 2014 г, т.е. ежемесячно мы должны были перечислять арендную плату и НДС в ФНС. Т.е. по сути у нас сейчас задолженность с ноября по уплате НДС и отчеты в налоговую 1кв 2015, весь 2014 г и 4 квартал 2013 г.Подскажите как перечислить сумму и сдать отчет в фнс с наименьшими потерями и притеснениями со стороны налоговиков. Как поступать в дальнейшем?
И еще один момент по аренде земельного участка такая же система или есть какие то особенности?
Заранее спасибо.
Ситуация, я уже писал эксперту по поводу перечисления НДС с аренды здания которое передали по аукциону АНО. Так вот ситуация в том, может я повторяюсь, когда платили задаток и арендные платежи до того как у нас появились льготные условия (рубль за квадратный метр) мы все перечеслили в ДГИ с НДС. Поэтому в ДГИ у нас была переплата до 31 декабря прошлого года. Написали заявление, переплату нам вернули, т.к. должны исчислить НДС в налоговую и сдать отчет.
Договор аренды действует с 18 ноября 2014 г, т.е. ежемесячно мы должны были перечислять арендную плату и НДС в ФНС. Т.е. по сути у нас сейчас задолженность с ноября по уплате НДС и отчеты в налоговую 1кв 2015, весь 2014 г и 4 квартал 2013 г.Подскажите как перечислить сумму и сдать отчет в фнс с наименьшими потерями и притеснениями со стороны налоговиков. Как поступать в дальнейшем?
И еще один момент по аренде земельного участка такая же система или есть какие то особенности?
Заранее спасибо.
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Как я писала в своем предыдущем ответе, организация-арендатор, применяющая УСН, признается налоговым агентом по НДС при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. Следовательно, она обязана удерживать НДС с арендной платы, выплачиваемой арендодателю, и перечислять его в бюджет. Исчислять НДС необходимо расчетным методом по ставке 18/118 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ.
Удержанную сумму НДС налоговый агент обязан в полном объеме перечислить в бюджет (п. 4 ст. 173 НК РФ) и представить в налоговые органы по месту своего учета декларацию по НДС.
Так как декларации не были представлены в срок, то сейчас их надо сдать (при этом, использовать те формы, которые действовали в периоде, за который представляется декларация). Также, с отчетности за I квартал 2014 года, декларацию по НДС нужно сдавать только в электронном виде. Такая обязанность установлена п. 5 ст. 174 НК РФ для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также лиц, не являющихся плательщиками НДС, но выставивших счета-фактуры с выделением суммы налога. За несвоевременную сдачу налоговых деклараций по НДС и неуплату налога предусмотрены следующие штрафы:
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ);
• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ); (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31 августа 2005 г. № Ф04-5660/2005(14396-А70-25), Северо-Западного округа от 2 сентября 2005 г. № А56-47797/04, Уральского округа от 14 апреля 2004 г. № Ф09-1448/04-АК и Центрального округа от 15 декабря 2005 г. № А-62-3361/2004). Именно эта норма, а не статья 119 НК РФ, по мнению судей, предусматривает наказание за несдачу декларации для налогового агента.
Пункт 1 ст. 126 НК РФ предусматривает для налогового агента взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (декларацию).
В дальнейшем, при перечислении арендной платы за имущество, Вам следует рассчитать НДС, удержать из арендной платы и перечислить эту сумму в бюджет. По окончании каждого квартала, до 25 числа необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Например, за 1 квартал 2015 года, надо уплатить в бюджет сумму НДС и сдать декларацию до 25 апреля (27 апреля, т.к. 25 апреля является выходным днем).
Что касается аренды земельного участка:
Подпунктом 17 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами.
Из п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ, ст. 9 Конституции РФ и ст. 129 ГК РФ следует, что земля признается природным ресурсом.
Таким образом, арендная плата за право пользования земельным участком, взимаемая уполномоченными на то органами, освобождается от обложения НДС.