- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Согласно п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@:
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 - 260) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.
Если в предыдущем отчетном периоде (полугодии) был зачтен налог, уплаченный организацией за пределами РФ, то в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и год показатели в строках 210 - 230 Листа 02 уменьшаются на сумму зачтенного налога. То есть, суммы в строках 210 - 230 Листа 02 за 9 месяцев и год отражаются за минусом соответствующих сумм, указанных в строках 240 - 260 Листа 02 за полугодие.
При наличии обособленных подразделений в РФ, часть налога, уплаченная организацией за пределами РФ, которая принимается к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, отражается в строке 090 Приложения N 5 к Листу 02 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, пропорционально доле налоговой базы, указанной в строке 040 Приложений N 5 к Листу 02.
Согласно п. 10.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@:
На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в ее состав обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога, исчисленные за отчетный (налоговый) пе-риод согласно Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации.
То есть, показатели строки 070 уменьшаются на налог, уплаченный организацией за пределами РФ, принимаемый к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, отраженный по строке 090 этого Приложения.
Большое Вам спасибо! Удачного дня.
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Если у вас в полугодии был уплачен налог за пределами РФ, то показатели в строках 210 - 230 Листа 02 уменьшаются на сумму зачтенного налога один раз (в декларации за 9 месяцев), но поскольку декларация по налогу на прибыль в течение года заполняется нарастающим итогом, то в годовой декларации по налогу на прибыль, показатели в строках 210 - 230 Листа 02 отражаются с учетом показателей по этим строкам за 9 месяцев.
Налог к зачету, уплаченный за пределами РФ, распределяется между ФБ и РБ, пропорционально доле российского налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты в общей сумме налога на прибыль. Например, ставка налога на прибыль в ФБ – 3%, в РБ – 17%, если по итогам года налог на прибыль в общей сумме рассчитан как 1 000 000 рублей и сумма налога к зачету, уплаченная за пределами РФ - 5 000 рублей, то доля налога в ФБ и РБ в общей сумме налога:
ФБ – 150 000 рублей
РБ – 850 000 рублей
Доля налога к зачету, уплаченная за пределами РФ:
ФБ – 750 рублей
РБ – 4 250 рублей
Суммы по строкам 240 - 260 не должны быть больше соответственно сумм по строкам 180 - 200 Листа 02 (п. 3 ст. 311 НК РФ). То есть, налог к зачету, уплаченный за пределами РФ, не должен быть больше налога, рассчитанного с прибыли по российским правилам и ставке 20%. Если российский налог на прибыль больше или равен налогу к зачету, уплаченному за пределами РФ, то к зачету принимается вся сумма иностранного налога. Если российский налог на прибыль меньше налога к зачету, уплаченного за пределами РФ, то иностранный налог зачитывается только в размере российского налога на прибыль.
Письма ФНС РФ от 03.09.2013 N ЕД-4-3/15969@, МФ РФ от 21.05.2018 N 03-08-05/34062, от 28.02.2012 N 03-03-06/1/106 (п. 3), от 24.05.2011 N 03-03-06/1/304
Срок для зачета иностранного налога составляет три года, следующих за годом, в котором иностранные доходы были получены и учтены при расчете налога на прибыль в РФ.
Письмо МФ РФ от 02.10.2014 N 03-08-05/49453
Этим положением можно воспользоваться в случае, если в текущем году получен убыток и налог на прибыль к уплате равен нулю или в ситуации, когда российский налог на прибыль меньше налога к зачету, уплаченного за пределами РФ.
Если российская организация получает доход за границей и при выплате указанного дохода налог удерживается иностранным контрагентом, то указанная операция отражается также и в бухгалтерском учете (ОСВ). Специального бухгалтерского счета для отражения такой операции планом счетов не предусмотрено, поэтому можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Д 51 (52) К 62 – получена оплата от иностранного контрагента
Д 76 К 62 – отражено удержание иностранной организацией налога с доходов
Д 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») К 76 – зачтена сумма налога на доходы, удержанного иностранным контрагентом, в счет уплаты налога на прибыль
Порядок отражения зачета налога, удержанного иностранным контрагентом, в декларации по налогу на прибыль указан в предыдущем ответе.
С уважением,
Грешкина Алла