Зачет налога на прибыль выплаченного за границей

Добрый день!

Ранее я задавал вопрос по поводу зачета налога на прибыль, выплаченного за рубежом (17.05.2019г.) НО, при заполнении декларации столкнулся все-таки с проблемой.
Уточню, если зачет налога отражаем в 1 квартале по стр. 240-260 Л02 НД, а в НД за полугодие, 9 мес, год уменьшаем значения на эту сумму по стр. 210-230 Л02 НД каждый раз в налоговой декларации (далее - НД), нужно ли отражать зачет по стр. 240-260 Л02 в НД за полугодие, 9 мес, год?
Объясню почему такой вопрос. Если я однажды зачел налог в 1 кв, и при отражении (накопительно) суммы зачета в стр. 210-230 Л02 (каждый раз минусуя зачтенный налог в 1 кв), я искажаю сумму налога на прибыль. Просчитал на примере....
Прошу вас привести пример заполнения строк поквартально(стр. 210-230, 240-260 Л02 НД), при зачете налога.

Спасибо

Вопросы по теме

Алла Грешкина, эксперт 13 июня 2019

Добрый день,
Согласно 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, по строкам 240 - 260 Листа 02 указывается сумма налога, уплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ. При этом, показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели, соответственно, по строкам 180, 190 и 200.

Порядок распределения сумм иностранного налога, указанного в строке 240 Листа 02, по строкам 250 и 260 приведен с примером в предыдущей консультации (ответ от 19.05.2019).

Зачет (вычитание) иностранного налога происходит один раз, о чем, также, сказано в предыдущей консультации. С учетом этого вычитания указываются суммы налога к доплате в бюджет по строкам 270 (ФБ) и 271 (РБ), соответственно.

Авансовые платежи, отражаемые по строкам 210 - 230 Листа 02 в декларации за полугодие определяются следующим образом:
строка 210 = строка 180 Листа 02 за 1 квартал + строка 290 Листа 02 за 1 квартал
строка 220 = строка 190 Листа 02 за 1 квартал + строка 300 Листа 02 за 1 квартал
строка 230 = строка 200 Листа 02 за 1 квартал + строка 310 Листа 02 за 1 квартал

Авансовые платежи, отражаемые по строкам 210 - 230 Листа 02 в декларации за 9 месяцев определяются следующим образом:
строка 210 = строка 180 Листа 02 за полугодие + строка 290 Листа 02 за полугодие
строка 220 = строка 190 Листа 02 за полугодие + строка 300 Листа 02 за полугодие
строка 230 = строка 200 Листа 02 за полугодие + строка 310 Листа 02 за полугодие

С уважением,
Грешкина Алла

АУ

Андрей Унковский 13 июня 2019

Спасибо за ответ. Только одна поправка, я спрашивал о том, нужно ли накопительно отражать информацию о выплаченном налоге за рубежом по стр. 240-260 Л02 после отражения вычета впервые. А также в Вашем ответе я не увидел отражение информации отраженной в п.5.8 Порядка заполнения декларации, а именно: Суммы в стр. 210-230 Л02 за текущий период отражаются за МИНУСОМ соответственно из строк 240-260 Л02 за предыдущий период, а в Ваших комментариях я не вижу только суммовые значения:
стр. 210=стр. 180Л02 +стр. 290Л02 (пример)
Спасибо

Строки 240 - 260 Листа 02 заполняются нарастающим итогом с начала года, так как сама декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом.

Андрей Унковский 14 июня 2019

Спасибо!