Порядок оплаты авансов при УСН и вычет из платежей ПФР

Question

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться с вычетом платежей в ПФР: я ИП без работников, на УСН.
В 2014 году платежи в ПФР были сделаны 12 марта 2014 на сумму - 7 328,48 рублей и на  3 399,05.  + 10 000 руб оплатила 02 июля 2014г. 
-Доход за 1 квартал составил 169979 руб.*6:%= Налог начисленный 10 199 руб.  Но я его не платила в 1 квартале. (Применив на эту сумму  налоговый вычет в размере платежей ПФР). 
- Доход во 2 квартале составил 209 964*6%= начисленный налог 12 598. У меня была ошибка в расчетах, вместо 12 598 я посчитала 12 202. Разница в 397 руб. И в декларации тоже ошибка. Я только сейчас ее обнаружила. 
ЧТо делать с недоплаченной суммой 397 руб? Оплатить сейчас и написать, что это налог за 2 квартал 2014 года? А как быть с декларацией? В нее нужно вносить исправления? 
Налог начисленный за два квартала составил: 10 199+12202 =22 401 руб. Вычетаю из этой суммы платежи ПФР за 2014 год - 20 727,53 = 1674 рубля. Эту сумму налога я оплатила 04.07.2014. (в сроки оплаты налога за 2 квартал).
-Доход за 3 квартал составил - 117489 *6% = 7050 рублей начисленный и оплаченный мною налог на эту сумму  20.10.14 налог за 3 квартал. 
- Доход в 4 квартале составил 25 505,95 *6%= 1 531 руб налог начисленный и оплаченный 20.02.15. 

ИТОГО доход за 2014 год составил 522 938 руб*6% = начисленный налог - 31 377 рублей за 2014 год. Фактически в налоговую за 2014 год я заплатила (1674+7050+1531 и плюс пенсионные платежи 20727,53). Начиная со 2 квартала. В 1 квартале ничего не платила. 

Это не правильно? Когда я формировала налоговую декларацию, прочитала, что вычет в 1 квартале не может быть 100%, даже если в ПФР платежи сделаны в 1 квартале? По декларации получилось, что я вычетала в 1 квартале платежи в ПФР в размере 5182, (а 5017 платила в налоговую) рублей  5 182+ 5017 руб = 10 199 руб налог начисленный за 1 квартал), во втором   квартале вычетала 10 364 (нарастающим итогом за полугодие, а платила в налоговую 7 416), в 3-м - вычетала за 9 месяцев 15 546, (а платила в налоговую за 3 квартал 1867 рублей), за год вычет 20 728 (нарастающим итогом). Ошибка в декларации или в порядке расчетов с налоговой? Получается  по декларации налоговая должна 3 652 руб. А фактически нет денег к возврату, тк я их не платила. 

Какой правильный порядок оплаты авансов в ФСН применяя вычет ПФР? 
В 2015 году вычет также нельзя сразу сделать, оплатив в ПФР взнос в 1 квартале сразу? Ведь получается что будет переплата в налоговую, потом возврат денеж. средств.

СПАСИБО!

Светлана Пятовол · Accepted Answer

Добрый день!
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Сначала немного теории.
ИП, применяющие УСН и не имеющие наемных работников,   могут уменьшить авансовый платеж (налог) только на страховые взносы в фиксированном размере и только за тот период, в котором взносы фактически уплачены (п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ).
В зависимости от даты уплаты фиксированных платежей их сумма будет уменьшать авансовые платежи (налог), исчисленные за разные отчетные (налоговые) периоды.  При этом часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий налоговый период не переносится (Письма Минфина России от 20.03.2014  № 03-11-11/12248, от 17.05.2013 № 03-11-11/17370).
      Это означает, что взносы в фиксированном размере, уплаченные в текущем налоговом периоде за истекший год, учитываются при исчислении налога за текущий отчетный (налоговый) период. Авансовые платежи и налог при УСН истекшего налогового периода данные суммы взносов не уменьшают.

Теперь непосредственно к вашей ситуации.

Сумма годового дохода у вас составила  522 938 руб., налог 6% - 31376,28 руб. Фиксированный платеж в виде страховых взносов, уплаченный в  2014 году — 20 727,53 руб. Так как страховые взносы уплачены в 2014 год, то есть в пределах налогового периода для УСН, то  вы на всю сумму взносов можете уменьшить единый налог. По итогам года у вас должно получиться к уплате 10647,75 руб. По вашим данным вы уплатили налог в размере  10255 руб. То есть вам надо доплатить  392,75 руб.  
       Декларация по УСН предоставляется только один раз — по итогам года. Вы в этой декларации  должны были отразить поквартально ваши доходы. На основании этих данных налоговая  проверяет сумму авансового платежа  по  налогу, который вы должны были заплатить каждый  квартал и сверяет с фактически уплаченными суммами. Если вы выявили ошибку в декларации, то вы должны предоставить уточненную декларацию (годовую) с верными данными, но при этом, если выявлена сумма к доплате, то для избежания штрафных санкций,   вы до подачи уточненной  декларации должны уплатить недостающую сумму  налога и пени со дня, установленного для уплаты налога до дня  фактической уплаты. И только тогда подавайте уточненку.

По поводу уплаты страховых взносов — вы можете сразу в первом квартале уплатить всю сумму страховых взносов за год. При уплате авансовых платежей по УСН вы сумму налога уменьшаете на сумму уплаченных страховых взносов. Если, например, в 1 квартале вам не хватило суммы  авансового платежа  по УСН для «покрытия» уплаченных страховых взносов, то вы на эту сумму стразовых взносов можете уменьшить сумму  авансовых платежей по УСН, подлежащих  к уплате  в следующем отчетном периоде.
     
       Например, в 1 квартале 2015 годы  вы уплатили  20 000 руб.  страховых  взносов. За 1 квартал сумма авансового платежа по УСН составила 12 000 руб.   При уплате авансового платежа по УСН вы уменьшаете его на сумму страховых взносов, но только в пределах суммы авансового платежа по УСН.    Минус, то есть «переплата» как вы говорите, у вас не может получиться. Таким образом, за 1 квартал вы не уплачиваете авансовые платежи по УСН ( 12 00 руб. – 12 000 руб.).

За 2 квартал авансовый платеж по УСН , например, составил 15 000 руб. При уплате авансовых платежей за 2 квартал вы его уменьшаете на сумму оставшихся страховых взносов, то есть на  8000 руб. ( 20 000 руб. - 12 000 руб.). Получается, что к уплате за 2 квартал авансового платежа по УСН у вас будет только 7 000 руб. ( 15 000 — 8 000 руб.)

Всего наилучшего

Порядок оплаты авансов при УСН и вычет из платежей ПФР

Вопросы по теме