Как при УСН «доходы» правильно учесть расходы на госконтракт?
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как правильно учесть расходы на госконтракт, который мы выиграли: вознаграждение за предоставление банковской гарантии, обеспечение контракта заказчику и вознаграждение оператора электронной площадки - при УСН доходы?
Можно ли списать единовременно или нужно растягивать по времени?
Можно ли списать единовременно или нужно растягивать по времени?
Если организация, применяющая УСН 6% (доходы), выиграла в электронных торгах по госконтракту, то в зависимости от условий проведения торгов, перечисление обеспечительного платежа оператору электронной площадки, отражается следующим образом:
Д 55 К 51 или Д 76 К 51
Кроме того, обеспечительный платеж учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»:
Д 009 - отражена сумма обеспечительного платежа
За участие в аукционе электронная площадка удерживает свою комиссию (вознаграждение оператора электронной площадки). Эта сумма отражается в прочих расходах:
Д 91.2 К 55 (76) - вознаграждение оператора электронной площадки учтено в прочих расходах
При этом, списывается с забалансового счета сумма обеспечительного платежа:
К 009 - списана сумма обеспечительного платежа
Расходы по оплате банковской гарантии, также, признаются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете расходы по выплате вознаграждения банку за получение банковской гарантии отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
Д 76 К 51 - оплачено вознаграждение банку за предоставление банковской гарантии
Д 91.2 К 76 - вознаграждение банка учтено в составе прочих расходов
В налоговом учете при УСН, расходы, связанные с участием в электронных торгах, в частности, расходы на изготовление электронных ключей, расходы на вознаграждение оператора электронной площадки, не учитываются.
Письма МФ РФ от 13.05.2009 N 03-11-06/2/85, от 02.07.2007 N 03-11-04/2/173
С уважением, А. Грешкина
"Д 76 К 51 - оплачено вознаграждение банку за предоставление банковской гарантии
Д 91.2 К 76 - вознаграждение банка учтено в составе прочих расходов"
А нельзя сразу списать вознаграждение банка в расходы Д 91.2 К 51, т. е. оформить одной проводкой?
Официальная позиция в отношении комиссии, уплачиваемой банку единовременно в фиксированной сумме, за получение банковской гарантии, сводится к следующему:
В бухгалтерском учете – указанная комиссия учитывается в расходах единовременно (п. 11 ПБУ 10/99).
В налоговом учете, в общем случае, комиссия признается равномерно в течение всего срока, на который распространяется банковская гарантия. Если организация применяет УСН (доходы минус расходы), то расходы на комиссию банка при выдаче банковской гарантии учитываются в налоговом учете в том периоде, когда они оплачены (кассовый метод) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В вашем случае, указанные расходы в налоговом учете не признаются, так как организация применяет УСН (доходы).
С уважением, А. Грешкина