Относятся ли операции, связанные с куплей/продажей криптовалюты, к режиму самозанятости?

Mikhailovich Ivan, 28 апреля 2020
Относятся ли операции, связанные с куплей/продажей криптовалюты, к режиму самозанятости?
Купля/продажа криптовалюты - относится ли к специальному налоговому режиму НПД (самозанятость)?

Спасибо за ожидаемый ответ:)
Сохранить
Отменить
4 3
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
4142 просмотра
В избранное
17 комментариев
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 30 апреля 2020
Добрый день,
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе, ИП, перешедшие на специальный налоговый режим. Объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Ограничения, связанные с применением НПД, установлены п. 2 ст. 4 и п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. В частности, не признаются объектом налогообложения НПД доходы от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов (Письмо МФ РФ от 25.12.2018 N 03-11-11/94620).
Согласно п. 1 Указания Банка России от 16.02.2015 N 3565-У «О видах производных финансовых инструментов», базисными активами производных финансовых инструментов является, в том числе, валюта.

В связи с этим, операции, связанные с куплей-продажей криптовалюты не относится к режиму «Самозанятости».

С уважением, А. Грешкина
Алла Грешкина, к сожалению Ваш ответ в корне не соответствует действительности, противоречит нормативным документам и логике законодателя.

Для начала процитируем вместе норму ещё раз: "...не признаются объектом налогообложения доходы: ... 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов". Таким образом, реализация производных финансовых инструментов выделена в отдельный самостоятельный вид доходов.

Далее. Читаем Указание Банка России от 16 февраля 2015 г. № 3565-У "О видах производных финансовых инструментов" ВНИМАТЕЛЬНО ещё раз.

Само Указание не даёт определение понятия производных финансовых инструментов (далее ПФИ). Но перечисляет их.

Пункт 1 данного Указания является вводным, объясняющим, что является базовыми активами ПФИ, но НЕ ПРИРАВНИВАЮЩИЙ список базовых активов ПФИ к понятию ПФИ. Проще говоря, базовые активы_и_ПФИ — НЕ одно и тоже, а совершенно разные сущности.

А вот далее, с п. 2 по п. 5 включительно идёт перечисление самих ПФИ, а именно: опционный договор, фьючерсный договор, форвардный договор и своп-договор.

Более того, чтобы не изобретать велосипед, нужно было лишь обратиться к пп. 23 п. 1 ст. 2 ФЗ от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", где прямым текстом ПФИ определён как "ДОГОВОР ... предусматривающий одну или несколько из следующих обязанностей" (и далее 3 вида обязанностей, относящихся по содержанию к фьючерсным, опционным договорам и т.п.). Таким образом, ПФИ — это сложные договоры исполнения неких обязательств сторон при определённых условиях, в результате которых может возникнуть доход.

Из всего этого следует, что для целей НПД (налога для самозанятых), не признаются объектом налогообложения доходы от реализации опционнных, фьючерсных, форвардных, своп- и иных подобных договоров, но никак не доходы от реализации цифровых валют (криптовалют).

Таким образом, закон НЕ ограничивает (не запрещает) отнесение доходов от реализации цифровых валют к налогооблагаемой базе по спецрежиму НПД (самозанятых). Можно.

Вместе с тем, стоит обратить отдельное внимание, что на рынке цифровых валют те же фьючерсы (например на автоматизированных площадках, биржах) широко практикуются. Следовательно, если самозанятый не просто продал цифровые валюты и получил доход, а совершал фьючерсные сделки с использованием цифровых валют и получил доход на фьючерсах, то такая часть дохода согласно букве закона не может быть отнесена к налогооблагаемой базе на режиме НПД. Это требует от самозанятого отдельного учёта таких сделок, дохода с них и подачи отчётности в рамках режима ИП или декларирования по форме 3-НДФЛ (13%).
Кстати, на 30 апреля 2020 года (момент написания Алла Грешкина своего ответа) вообще очень странно видеть отнесение понятия "криптовалюта" к "валюта", учитывая тот факт, что на тот момент цифровые валюты в России никак нормативно не регулировались.

Сейчас, с учётом вступления с 2021 года в силу 259-ФЗ о ЦФА (цифровых финансовых активов, цифровых валют), следует обратить внимание на следующее.

1. В законе о ЦФА нет понятия "криптовалюта" (ни разу не упомянуто), но есть базовое понятие "цифровая валюта", по расшифровке которого совершенно очевидно, что речь идёт и о так называемых "криптовалютах". Фактически "криптовалюта" является общеупотребимым синонимом официального термина "цифровая валюта".

2. В законе о ЦФА нет ни одного упоминания ни о ПФИ (производных финансовых инструментах), ни о деривативах (чем ПФИ и являются). Таким образом цифровые валюты по сути определения никакого отношения сами по себе к ПФИ не имеют и никак не могут приравниваться.

3. Закон о ЦФА вводит новые регулирующие дополнения в 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", из которых никак не следует отнесения цифровых валют к ПФИ.

4. Закон о ЦФА не вводит никаких дополнений и ограничений для самозанятых в 422-ФЗ о НПД (налог на профессиональный доход).

Таким образом, на данный момент (февраль, 2021) законодатель не запрещает и не ограничивает отнесение операций, связанных с куплей/продажей цифровых валют (криптовалют), к режиму самозанятости.
UPD. Внимательно проанализировав законы по существу прямо сформулированного вопроса (вопрос именно о купле/продаже), вынужден изменить свою позицию в большей части на противоположную, но с одной важной оговоркой.

Изменение позиции основано на ранее не упомянутом пп. 2 п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 "О НПД" (самозанятых):

"2. Не вправе применять специальный налоговый режим: ...
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд".

Далее. В ФЗ от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О ЦФА" цифровая валюта признается имуществом. В ст. 128 ГК РФ, "К объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага".

Из обеих норм очевидно, что перепродажа цифровых валют (криптовалют) как имущества (и/или имущественных прав) не может подпадать по нормы закона о НПД. К сожалению, это значит, что купля/продажа криптовалют НЕ относится к специальному налоговому режиму НПД (самозанятость).

НО. Важная оговорка. В упомянутом выше пп. 2 п. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 "О НПД" законодатель прямо запрещает "перепродажу" имущественных прав. Но физическое лицо может получить криптовалюты не через покупку, а в результате, например, эмиссии (выпуска), майнинга, аирдропа или в конце концов, криптовалюты могут быть ему подарены. В таком случае, продажа криптовалют не может считаться "перепродажей", потому что получены они были не в результате покупки, а фактически — безвозмездно. Следовательно, в этом случае, продажа криптовалют может быть отнесена физическим лицом к режиму самозанятости.
АМ
Алексей Макаров 15 августа
Anton Post, Огромное спасибо за детальный и тщательный разбор!

По-поводу последней части: а что насчёт стейкинга? Я вкладываю купленную криптовалюту и получаю за это дополнительные "монеты". В случае их продажи, будет ли это считаться "перепродажей" или нет? По-сути, это как бы "проценты", я их не покупал напрямую, но всё же вложил средства, а не получаю совсем "безвозмездно".
Алексей Макаров, очевидно, что это не "перепродажа", а доход из категории майнинга, аирдропа или, для простоты понимания, "процентов на депозит". Предполагаю, что с этого можно платить налог на самозанятость. Тем более, что по умолчанию отчётности у самозанятых никакой и никто не будет вникать-разбираться с вероятностью близкой к 99%. Но. Налоговая по определению имеет полномочия проверять хоть физиков хоть самозанятых и запрашивать пояснения. И вот здесь вопрос: а что они по этому поводу скажут, устроят ли их пояснения и какое решение примут? Если их позиция будет противоположной и они доначислят налог как на обычного физика (а может даже и со штрафом), то единственный квест всё это оспорить — обратиться в суд. В принципе, в РФ уже есть юристы, специализирующиеся на крипте и успешно отстаивающие интересы клиентов в суде. Но это такой геморрой... Поэтому, даже не знаю что лучше для крипты "в белую": самозанятые с максимум 2,4 млн руб. доходом и пока ещё минимальным надзором или ИП, которые вообще могут платить от 1% налогов по спецрежимам, с лимитом дохода за 200 млн рэ в год, но под более пристальным контролем.
Vasily Kravtsov 2 сентября
Anton Post, Добрый день. Подскажите пожалуйста, как быть с продажей невзаимозаменяемых токенов (NFT). Теоретически человек обменивает эти токены на криптовалюту. Как в таком случае платится налог, и можно ли его оплатить через "самозанятость"?
Vasily Kravtsov, добрый! Имо, в чистом виде продажа цифровых финансовых активов (ЦФА), если NFT Вами сминчены (выпущены). После вывода в рублёвый кеш полученной от их продажи крипты, считаю, доход можно отнести к самозанятости и заплатить НПД. Но если купили NFT и перепродаёте, то нельзя. Опять-таки, это моё мнение, но не позиция ФНС, которой ещё долго внятной мы не увидим.
АТ
Андрей Таранов 9 сентября
Anton Post, Подскажите, forex трейдинг через офшорного дилера можно подогнать под самозанятого? Полученный доход выводится на электронный кошелек (например киви) и потом обменивается на рубли (на карту в банке)?
Андрей Таранов, есть 3 варианта ответа.
1. Вы что-то такое делаете, концов чего ни откуда снаружи не торчит, получаете доход и платите налог как самозанятый. Мол, всё равно никто не будет проверять да вникать. Скорее всего для большинства (пока) так и будет. Ответ: "можно" (в кавычках).
2. Вы законопослушный гражданин. Позиция ФНС в этом вопросе будет, "не признаются объектом налогообложения доходы, в том числе от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов". Или, "не вправе применять специальный налоговый режим ... лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд". Ответ: нельзя.
3. Вы считаете, что форекс-торговля не относится ни к чему, что перечислено во 2 пункте (спорно) и в случае претензий налоговой будете их оспаривать. Или просто доплатите, что потребуют. Ответ: 50/50.
AS
Alexander Solovev 12 сентября
Anton Post, подскажите пожалуйста, как правильно поступить, ИП или самозанятый - занимаюсь добычей криптовалюты, добытая крипта попадает на счет на котором идет торговля.
Доход планирую выводить на карту напрямую или через кошелек(qiwi, яд и т.п)
Alexander Solovev, оба варианта банкам пока не нравятся (если они узнают источник дохода). Но ИП в данном случае более законно, т.к. это в чистом виде предпринимательская деятельность, а если найти лояльный банк (который не ставит палки в колёса за операции с криптой), то вообще хорошо. Самозанятый — менее законно (но это не значит, что НЕзаконно), но при этом (пока) почти не проверяемо и (пока) беспроблемно.
AS
Alexander Solovev 13 сентября
Anton Post, спасибо большое за разъяснение. Могу предположить что в принципе пока можно сначала сделать самозанятого, а после уже перейти в «случае чего» на ИП?
Alexander Solovev, так тоже возможно. Не готов дать прямой совет, в любом варианте могут быть налоговые, административные или финансовые последствия. Принимайте решение из анализа всей доступной информации.
Юлия Иванова 5 июля
Здравствуйте. Подскажите, а как облагаются налогом доходы от сделок с ПФИ криптовалюты?
Anton Post 5 июля
Юлия Иванова, либо 13% НДФЛ для физиков раз в год за прошлый отчётный (через самостоятельное декларирование), либо УСН для ИП. Для юриков теоретически по УСН норм, но на практике юрикам в крипту лезть пока ещё рано, могут быть много недопониманий/препонов в налоговой и в банках. Для ИП проще (с них спрос меньше), если заявить правильный ОКВЭД (обработка баз данных, например) и везде избегать упоминаний про крипту.
Юлия Иванова 5 июля
Anton Post, благодарю за ответ
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос