Относятся ли операции, связанные с куплей/продажей криптовалюты, к режиму самозанятости?

Алла Грешкина, к сожалению Ваш ответ в корне не соответствует действительности, противоречит нормативным документам и логике законодателя.

Для начала процитируем вместе норму ещё раз: "...не признаются объектом налогообложения доходы: ... 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов". Таким образом, реализация производных финансовых инструментов выделена в отдельный самостоятельный вид доходов.

Далее. Читаем Указание Банка России от 16 февраля 2015 г. № 3565-У "О видах производных финансовых инструментов" ВНИМАТЕЛЬНО ещё раз.

Само Указание не даёт определение понятия производных финансовых инструментов (далее ПФИ). Но перечисляет их.

Пункт 1 данного Указания является вводным, объясняющим, что является базовыми активами ПФИ, но НЕ ПРИРАВНИВАЮЩИЙ список базовых активов ПФИ к понятию ПФИ. Проще говоря, базовые активы_и_ПФИ — НЕ одно и тоже, а совершенно разные сущности.

А вот далее, с п. 2 по п. 5 включительно идёт перечисление самих ПФИ, а именно: опционный договор, фьючерсный договор, форвардный договор и своп-договор.

Более того, чтобы не изобретать велосипед, нужно было лишь обратиться к пп. 23 п. 1 ст. 2 ФЗ от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", где прямым текстом ПФИ определён как "ДОГОВОР ... предусматривающий одну или несколько из следующих обязанностей" (и далее 3 вида обязанностей, относящихся по содержанию к фьючерсным, опционным договорам и т.п.). Таким образом, ПФИ — это сложные договоры исполнения неких обязательств сторон при определённых условиях, в результате которых может возникнуть доход.

Из всего этого следует, что для целей НПД (налога для самозанятых), не признаются объектом налогообложения доходы от реализации опционнных, фьючерсных, форвардных, своп- и иных подобных договоров, но никак не доходы от реализации цифровых валют (криптовалют).

Таким образом, закон НЕ ограничивает (не запрещает) отнесение доходов от реализации цифровых валют к налогооблагаемой базе по спецрежиму НПД (самозанятых). Можно.

Вместе с тем, стоит обратить отдельное внимание, что на рынке цифровых валют те же фьючерсы (например на автоматизированных площадках, биржах) широко практикуются. Следовательно, если самозанятый не просто продал цифровые валюты и получил доход, а совершал фьючерсные сделки с использованием цифровых валют и получил доход на фьючерсах, то такая часть дохода согласно букве закона не может быть отнесена к налогооблагаемой базе на режиме НПД. Это требует от самозанятого отдельного учёта таких сделок, дохода с них и подачи отчётности в рамках режима ИП или декларирования по форме 3-НДФЛ (13%).

Юлия Иванова, либо 13% НДФЛ для физиков раз в год за прошлый отчётный (через самостоятельное декларирование), либо УСН для ИП. Для юриков теоретически по УСН норм, но на практике юрикам в крипту лезть пока ещё рано, могут быть много недопониманий/препонов в налоговой и в банках. Для ИП проще (с них спрос меньше), если заявить правильный ОКВЭД (обработка баз данных, например) и везде избегать упоминаний про крипту.

Anton Post, благодарю за ответ

Crypta Ya, имхо, на сегодняшний день в последней части ответы на все вопросы. То, что на комиссию было потрачено 30 баксов и пр. — ни о чём не говорит в плане бесплатно/купил/продал/обменял и что это вообще за фантики. А вот продажа не пойми чего за рубли (для резидентов РФ) формирует налогооблагаемую базу для целей отчётности и налогообложения.

Эля Смирнова, если ко мне вопрос, коротко — нет. Со стороны компании (если она в российском праве) это будет нарушением закона 331-ФЗ от 14.07.2022, с Вашей стороны тоже. В индивидуальном порядке Вы можете декларировать раз в год продажу ЦФА и платить 13% НДФЛ.

P.S. Приношу извинения эксперту Алла Грешкина за изначальное резкое несогласие с Вашей позицией.