Взносы ИП на каждом режиме при совмещении УСН-доходы и ПСН

Question

Доброго дня!

Если ИП совмещает УСН-доходы и ПСН, то как в этом случае рассчитываются страховые взносы? По каждому режиму отдельно? Верно ли то, что взнос на ОПС 32448 руб (в 2020) должен быть уплачен 2 раза - на каждом режиме? С взносом на ОМС 8426 руб и доп взносом на ОПС (1% с дохода свыше 300тыс руб.) ситуация аналогичная?

Спасибо

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Размеры фиксированных страховых взносов ИП не рассчитываются, они устанавливаются в совершенно конкретном размере, независимо от применяемой ИП системы налогообложения или совмещения различных систем налогообложения. 
На 2020 год, страховые взносы ИП за себя в фиксированном размере установлены следующие:
- на ОПС - 32 448 рублей 
- на ОМС - 8 426 рублей

При этом, независимо от применяемой ИП системы налогообложения или совмещения различных систем налогообложения, указанные фиксированные страховые взносы НЕ уплачиваются в двойном размере (только в размере вышеуказанных сумм!).

Расчету подлежат только страховые взносы в размере 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, установленные п. 1 ст. 430 НК РФ, которые зависят от величины годового дохода ИП (Письмо МФ РФ от 06.02.2019 N 03-15-05/6911):
- если величина годового дохода не превышает 300 000 рублей, ИП уплачивают страховые взносы за себя только в фиксированном размере;
- если величина годового дохода превышает 300 000 рублей, ИП уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере плюс дополнительный страховой взнос в размере 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей только на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, не уплачиваются.

Дополнительный страховой взнос в размере 1 % рассчитывается по следующей формуле:
(Сумма годового дохода - 300 000 рублей) х 1%

Общий годовой размер страховых взносов ИП за себя на ОПС, включая страховые взносы в фиксированном размере и дополнительный страховой взнос в размере 1 %, не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного на соответствующий год (Письмо МФ РФ от 14.01.2019 N 03-15-05/578): за 2020 год - 259 584 рублей

При различных системах налогообложения для определения размера дополнительного страхового взноса, доходом ИП следует считать:
УСН «доходы» и «доходы минус расходы» - все учитываемые доходы без уменьшения на расходы - графа 4 раздела 1 книги учета доходов и расходов (Письма МФ РФ от 14.01.2019 N 03-15-05/578, ФНС РФ от 19.02.2019 N БС-19-11/47@)
ПСН - потенциально возможный к получению годовой доход, указанный в патенте - строка 010, если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то доход делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые выдан патент - строка 020 (ст. 346.47 НК РФ, ст. 346.51 НК РФ)
Если ИП совмещает в своей деятельности несколько режимов налогообложения, то доходы, определенные вышеуказанным способом, суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина

Взносы ИП на каждом режиме при совмещении УСН-доходы и ПСН

Вопросы по теме