ООО не заплатило вовремя НДФЛ и не начислило взносы за физлицо. Как исправить ошибку?

Question

ООО заключила договор с физическим лицом (не предприниматель) на оказание услуг. Физлицо  получило вознаграждение, но ООО по некомпетентности бухгалтера не заплатило НДФЛ и не начислило и не оплатило взносы. Период 2019-2020 годы. 

Как исправить ситуацию самостоятельно?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Выплаты по гражданско-правовым договорам, согласно ст. 208 НК РФ и ст. 210 НК РФ облагаются НДФЛ, который удерживается непосредственно из суммы вознаграждения (п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечисляется в бюджет при его фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС РФ по Москве от 14.12.2009 N 20–14/3/131685, МФ РФ от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, от 19.04.2018 N 03-04-05/26447).

В связи с этим, в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, организация выполняет функции налогового агента по НДФЛ.
Кроме того, выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/оказание услуг физическим лицам облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (ст. 420 НК РФ):
- ОПС - 22%
- ОМС - 5,1%
- ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, если эта уплата не предусмотрена гражданско-правовым договором (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
- ФСС на травматизм – начисляются, только если в соответствии с гражданско-правовым договором заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 5 Феде-рального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Следовательно, если организация не удержала с доходов физического лица и, соответственно, не перечислила в бюджет НДФЛ и страховые взносы, то организации необходимо:
1. уплатить страховые взносы и пени за несвоевременную оплату страховых взносов (ст. 123 НК РФ)
 
2. сдать уточненные расчеты по страховым взносам

3. что касается не исчисленного и неудержанного НДФЛ с доходов физического лица, то в том случае, если договор гражданско-правового характера с ним уже завершен, то по доходам, полученным физическим лицом в 2019 году, физическое лицо самостоятельно представляет в налоговые органы по месту прописки декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором налоговый агент не удержал НДФЛ из выплаченных ему доходов.
При этом, на организацию, как налогового агента, возлагается обязанность сообщения о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию по месту постановки на учет организации в форме справки 2-НДФЛ с признаком 2 и этому физическому лицу в письменном виде в свободной форме (ст. 216 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма МФ РФ от 12.03.2013 N 03-04-06/7337, от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258, ФНС РФ от 02.12.2010 N ШС-37-3/16768@).

4. также, необходимо представить в налоговую инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ.

С уважением, А. Грешкина

ООО не заплатило вовремя НДФЛ и не начислило взносы за физлицо. Как исправить ошибку?

Вопросы по теме