- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Выплаты по гражданско-правовым договорам, согласно ст. 208 НК РФ и ст. 210 НК РФ облагаются НДФЛ, который удерживается непосредственно из суммы вознаграждения (п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечисляется в бюджет при его фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письма УФНС РФ по Москве от 14.12.2009 N 20–14/3/131685, МФ РФ от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, от 19.04.2018 N 03-04-05/26447).
В связи с этим, в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, организация выполняет функции налогового агента по НДФЛ.
Кроме того, выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/оказание услуг физическим лицам облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (ст. 420 НК РФ):
- ОПС - 22%
- ОМС - 5,1%
- ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, если эта уплата не предусмотрена гражданско-правовым договором (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
- ФСС на травматизм – начисляются, только если в соответствии с гражданско-правовым договором заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 5 Феде-рального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Следовательно, если организация не удержала с доходов физического лица и, соответственно, не перечислила в бюджет НДФЛ и страховые взносы, то организации необходимо:
1. уплатить страховые взносы и пени за несвоевременную оплату страховых взносов (ст. 123 НК РФ)
2. сдать уточненные расчеты по страховым взносам
3. что касается не исчисленного и неудержанного НДФЛ с доходов физического лица, то в том случае, если договор гражданско-правового характера с ним уже завершен, то по доходам, полученным физическим лицом в 2019 году, физическое лицо самостоятельно представляет в налоговые органы по месту прописки декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором налоговый агент не удержал НДФЛ из выплаченных ему доходов.
При этом, на организацию, как налогового агента, возлагается обязанность сообщения о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию по месту постановки на учет организации в форме справки 2-НДФЛ с признаком 2 и этому физическому лицу в письменном виде в свободной форме (ст. 216 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма МФ РФ от 12.03.2013 N 03-04-06/7337, от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258, ФНС РФ от 02.12.2010 N ШС-37-3/16768@).
4. также, необходимо представить в налоговую инспекцию уточненные расчеты 6-НДФЛ.
С уважением, А. Грешкина