6‑НДФЛ по неустойкам: как правильно сдать?

Анна, 16 октября 2020
6‑НДФЛ по неустойкам: как правильно сдать?
Добрый день.

Выплатили клиентам неустойку и забыли удержать НДФЛ, до 1 марта мы отчитаемся о невозможности удержать НДФЛ. Но как быть с 6-НДФЛ, если по строке "начислено" будет стоять 1000 руб., по строке "удержано" будет стоять 0?

- Не выставит ли нам налоговая требование об уплате налога?

- Также при наличии обособок, в какую налоговую должен уплачивать НДФЛ с неустойки клиенту?

- И еще интересует: 6-НДФЛ по неустойкам сдается общая вместе с НДФЛ по зарплате или отдельно?
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
28 просмотров
В избранное
1 комментарий
АГ https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 20 октября 2020
Добрый день,
Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ, неустойка в указанном перечне отсутствует. Следовательно, выплаченная физическому лицу неустойка подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (Письма ФНС РФ от 02.11.2015 N БС-4-11/19082@, МФ РФ от 28.10.2015 N 03-04-07/62079).

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ доход в виде выплачиваемой физическому лицу неустойки считается полученным в день фактической выплаты.

Действия организации при обнаружении в расчете 6-НДФЛ неотражения сведений и ошибок, а также при неудержании НДФЛ, рассмотрены в Письме ФНС РФ от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@. Если физическое лицо имеет от организации доход в денежном выражении, натуральной форме или в виде материальной выгоды, при этом, налоговым агентом с указанного дохода не удержан НДФЛ, то раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом:
строка 020 - сумма начисленного дохода
строка 040 - сумма начисленного НДФЛ
строка 080 - сумма неудержанного НДФЛ

Что касается раздела 2 расчета 6-НДФЛ, если налог не может быть удержан, то по строкам 110 и 120 проставляются нули «00.00.0000» и в строке 140 указывается «0» (Письма ФНС РФ от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@):
строка 100 - дата фактического получения доходов (дата выплаты)
строка 110 - «00.00.0000»
строка 120 - «00.00.0000»
строка 130 - сумма выплаченного дохода
строка 140 - «0»

Сумма неустойки, выплаченная физическому лицу, отражается в общем расчете 6-НДФЛ.

Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Таким образом, если договор с физическим лицом заключило обособленное подразделение или местом работы физического лица является обособленное подразделение, то расчет 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения.

С уважением, А. Грешкина
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше