Когда исчиcлять НДС при отгрузке наложенным платежом?
Добрый день!
ООО на ОСНО.
По договору оферты c физическими лицами: “под приобретенным Товаром понимается оплаченный и фактически полученный Товар. Продавец считается исполнившим свою обязанность по договору купли-продажи, а Клиент приобретает право собственности на товар с момента фактического вручения товара, что удостоверяется товарным чеком (накладной/актом приема-передачи). Доставка Товара осуществляется по времени и по адресу, указанным в Заказе”.
В день отгрузки перевозчиком оформляется почтовая накладная на имя покупателя, товар отправляется наложенным платежом.
ООО на ОСНО.
По договору оферты c физическими лицами: “под приобретенным Товаром понимается оплаченный и фактически полученный Товар. Продавец считается исполнившим свою обязанность по договору купли-продажи, а Клиент приобретает право собственности на товар с момента фактического вручения товара, что удостоверяется товарным чеком (накладной/актом приема-передачи). Доставка Товара осуществляется по времени и по адресу, указанным в Заказе”.
В день отгрузки перевозчиком оформляется почтовая накладная на имя покупателя, товар отправляется наложенным платежом.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС возникает у поставщика на дату отгрузки (передачи) товара, независимо от момента перехода права собственности, установленного договором. При этом, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ поставщик выставляет счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки (передачи) товара (Письмо МФ РФ от 28.08.2017 N 03-07-11/55118).
Соответственно, при реализации товаров с условием оплаты наложенным платежом, НДС начисляется на дату реализации этого товара, под которой понимается дата отгрузки товара со склада поставщика, независимо от даты перехода права собственности на товар к покупателю и даты получения оплаты от покупателя.
С уважением, А. Грешкина