Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Российские организации могут получать доходы от деятельности за границей. Налоги с таких доходов, уплаченные в иностранном государстве, можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль. Сделать это можно, если выполняются следующие условия (ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 06.08.2015 №03-08-05/45365):

  • доходы, полученные за пределами РФ, учтены при определении налоговой базы. Причем кроме доходов нужно учесть и расходы, произведенные в том числе за пределами России;
  • налог фактически уплачен в иностранном государстве с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (если соглашение заключено).

Если уплата или удержание налога произведены с нарушением норм соглашения, то компания теряет право на зачет и должна обратиться в компетентный орган иностранного государства с заявлением на возврат налога.

Как рассчитать предельную величину суммы налога, подлежащего зачету?

  1. Определить сумму налога на прибыль, применив к разнице между «зарубежными» доходами и расходами налоговые ставки, которые действуют в России.
  2. Сравнить полученную сумму с суммой налога, уплаченного за границей. Если она больше уплаченной, то зачесть можно полную сумму налога. Если меньше — то зачет можно провести только на предельную величину суммы налога, подлежащего зачету (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 24.05.2011 №03-03-06/1/304).

Зачесть налог можно в любом отчетном (налоговом) периоде при условии, что в этом периоде компания получила прибыль. Если же финансовый результат отрицательный, то по итогам данного периода налог зачесть нельзя (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 05.05.2015 №03-08-05/25712).

Напомним, что право на зачет налога сохраняется за организацией в течение трех лет (письмо Минфина России от 02.10.2014 №03-08-05/49453).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Как подтвердить право на зачет?

В налоговую инспекцию нужно представить:

  • документы, которые подтверждают уплату налога в иностранном государстве;
  • декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ). Если с декларацией все понятно, то перечень документов, подтверждающих уплату налога за рубежом, действующим законодательством не установлен. По мнению Минфина России, подтвердить уплату налога за границей могут платежные поручения, справки иностранных налоговых органов, SWIFT-сообщения иностранных налоговых агентов, копии контрактов (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-08-05). Причем подтверждающие документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский.

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

Как сдать декларацию по НДС

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по НДС

Штрафы за декларацию НДС ИП

Штрафы за декларацию НДС ООО

Единая упрощенная декларация

Отчетность в ФСС

Отчетность в ФНС

СЗВ-М

Налоги и отчеты на ЕНВД

Штрафы ПФР

Бухгалтерская отчетность

Налоги и отчеты на УСН

Налоги и отчеты на ЕСХН

Сведения о среднесписочной численности

Отчетность в ПФР

НДФЛ

Выписки

Транспортный налог

Нулевая отчетность

Земельный налог

Страховые взносы

Налог на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Налог на прибыль

Налог на имущество

Отчетность в Росстат

Периоды отчетности


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.